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企業(yè)重組的所得稅處理方法

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1554人瀏覽
老師回答
企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理:
1.一般性稅務(wù)處理
(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
(3)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組損失。
2.特殊性稅務(wù)處理
(1)企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
【注】這里是針對債務(wù)人來說的,假設(shè)債務(wù)人應(yīng)納稅所得額有1100萬元,其中1000萬元是債務(wù)重組利得,這部分所得沒有現(xiàn)金來繳稅。所以,第一年先交(100+1000/5)×25%=75萬元所得稅,以后每年納稅調(diào)增200萬元所得,就是每年再交200×25%=50萬元所得稅。實(shí)質(zhì)上就是讓企業(yè)分期遞延納稅。與會(huì)計(jì)上債務(wù)重組利得一次性計(jì)入損益,產(chǎn)生稅會(huì)差異。
(2)企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書,就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。
具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:
司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;
公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);
工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明。
特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),主要包括:
有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證;
資產(chǎn)盤點(diǎn)表;
相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同;
企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料。
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    2023-09-26 11:09 3962人看過
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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