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同一控制下應(yīng)稅合并是什么

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1526人瀏覽
老師回答
同一控制下應(yīng)稅合并是指通常情況下,被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅,合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。購買方認(rèn)可的被購買方資產(chǎn)和負(fù)債均是賬面價(jià)值。
一、應(yīng)稅合并&免稅合并
1.應(yīng)稅合并,被合并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時(shí),計(jì)算繳納所得稅,合并方并入的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)按轉(zhuǎn)讓收入的價(jià)格,即“公允價(jià)值”
2.免稅合并,被合并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時(shí),不計(jì)算繳所得稅,合并方并入的資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)按原賬面成本
二、非同一控制&同一控制
1.非同一控制下企業(yè)合并,是將被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬納入合并報(bào)表,購買方認(rèn)可的被購買方資產(chǎn)和負(fù)債,均是公允價(jià)值,免稅合并下計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值,存在暫時(shí)性差異;而應(yīng)稅合并下,計(jì)稅基礎(chǔ)為其公允價(jià)值,所以不存在暫時(shí)性差異。
2.同一控制下企業(yè)合并,購買方認(rèn)可的被購買方資產(chǎn)和負(fù)債均是賬面價(jià)值,免稅合并下,計(jì)稅基礎(chǔ)為其原賬面價(jià)值,所以不存在暫時(shí)性差異。應(yīng)稅合并,計(jì)稅基礎(chǔ)為其公允價(jià)值,存在暫時(shí)性差異。
三、總結(jié)理解
(1)應(yīng)稅合并
被合并企業(yè):按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),并繳納所得稅
合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值
同一控制會(huì)計(jì)處理:按賬面價(jià)值核算,產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制會(huì)計(jì)處理:按公允價(jià)值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅
(2)免稅合并
合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值
被合并企業(yè):不繳納所得稅
同一控制會(huì)計(jì)處理:按賬面價(jià)值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制會(huì)計(jì)處理:按公允價(jià)值核算,產(chǎn)生遞延所得稅
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楊志國

金句講師、會(huì)計(jì)學(xué)碩士

高頓會(huì)計(jì)學(xué)院講師

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