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免稅合并和應(yīng)稅合并怎么理解

2023-06-13 中級會計職稱 1469人瀏覽
老師回答
  應(yīng)稅合并:被合并企業(yè):按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn),并繳納所得稅。合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為公允價值。同一控制會計處理:按賬面價值核算,產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會計處理:按公允價值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅。
免稅合并和應(yīng)稅合并怎么理解
  免稅合并:合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)為原賬面價值。被合并企業(yè):不繳納所得稅。同一控制會計處理:按賬面價值核算,不產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會計處理:按公允價值核算,產(chǎn)生遞延所得稅。
  應(yīng)稅合并
  應(yīng)稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是公允價值,而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值也是其公允價值,對于二者不產(chǎn)生差異,不須確認遞延所得稅。
  除符合稅法規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外,適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定。企業(yè)合并,當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理:
  1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。
  2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。
  3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
  免稅合并
  定義:免稅合并是指合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的非股權(quán)支付額,不高于所支付的股權(quán)票面價值15%的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認,當(dāng)事各方可選擇免稅處理,即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計算繳納所得稅。被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權(quán)交換合并企業(yè)的股權(quán),不視為出售舊股,購買新股處理;免稅合并下,合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。
  簡單的說就是,免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)就是原賬面價值,而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值是其公允價值,對于二者的差異,要確認遞延所得稅。
  如果是免稅合并,題目會明確說明。如果不說明,應(yīng)默認為是應(yīng)稅合并處理。
  以上就是【免稅合并和應(yīng)稅合并怎么理解】的全部解答,如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識,歡迎大家前往高頓中級會計職稱!

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楊志國

金句講師、會計學(xué)碩士

高頓會計學(xué)院講師

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