零稅率和免稅的區(qū)別

2021-12-08 中級會計職稱 1628人瀏覽

老師回答

免稅和零稅率的區(qū)別：
一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。而免稅則指國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務，同樣具有抵扣稅額的權利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。

一、免稅和零稅率概括

（1）適用范圍

零稅率一般是對于出口產(chǎn)品實行的優(yōu)惠政策即境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為，也適用于境內(nèi)發(fā)生的應稅行為。

實際開具發(fā)票填開稅率

航信的金稅盤稅率打印的是“免稅”或“0%”。

（2）開具發(fā)票形式

兩者都不得開具增值稅專用發(fā)票。

（3）納稅人區(qū)別

零稅率是增值稅稅率的一種，所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

二、零稅率有哪幾種？

中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

國際運輸服務：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。在境外載運旅客或者貨物入境。在境外載運旅客或者貨物。

航天運輸服務。

向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務。合同能源管理服務。設計服務。廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。軟件服務。電路設計及測試服務。信息系統(tǒng)服務。業(yè)務流程管理服務。離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。轉讓技術。

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

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