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現(xiàn)金流量表和終止經(jīng)營是什么

2020-07-10 中級會計職稱 1883人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。終止經(jīng)營,是指企業(yè)滿足條件之一的、能夠單獨區(qū)分的組成部分,且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別。
現(xiàn)金流量表
1.現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎編制,劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量,按照收付實現(xiàn)制原則編制,將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。
(1)現(xiàn)金范圍:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?,F(xiàn)金主要包括:
(2)現(xiàn)金等價物
現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
編制現(xiàn)金流量表時,列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種:一是直接法;二是間接法。
在直接法下,一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(1)“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目
(2)“收到的稅費返還”項目
(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目
(4)“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目
(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目
(6)“支付的各項稅費”項目
(7)“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目
3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目
(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目
(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
(5)“收到其他與投資活動相關的現(xiàn)金”項目
(6)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
(7)“投資支付的現(xiàn)金”項目
(8)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
(9)“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目
4.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目
(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目
(3)“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目
(4)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目
(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目
(6)“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目
5.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
間接法,是指以本期凈利潤為起點,通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動,調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目,據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時,需要對四大類項目進行調(diào)整:
(1)實際沒有支付現(xiàn)金的費用;
(2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益;
(3)不屬于經(jīng)營活動的損益;
(4)經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。
(二)終止經(jīng)營
終止經(jīng)營,是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨區(qū)分的組成部分,且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別:
(1)該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū);
(2)該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進行處置的一項相關聯(lián)計劃的一部分;
(3)該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。企業(yè)應當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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