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一般納稅人增值稅分錄

2020-07-13 中級會計職稱 1525人瀏覽
老師回答
一般納稅人在月末時把當月所有進項、進項轉出、銷項稅額全部轉入應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目里,這樣就可以體現(xiàn)當月需要繳納多少增值稅了。
會計分錄為:
借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅
貸:應交稅費/應交增值稅/進項稅額
借:應交稅費/應交增值稅/銷項稅額
貸:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅
再把上月繳納的稅金也轉入未交增值稅里,會計分錄為:
借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅
貸:應交稅費/應交增值稅/已交稅金
當月繳納當月增值稅時會計分錄:
借:應交稅費/應交增值稅/已交稅金
貸:銀行存款
擴展資料:
財務成果式
利潤是工業(yè)企業(yè)一定期間的經營成果,是綜合評價企業(yè)經濟效益的重要指標,財務成果的結轉主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類賬轉至本年利潤的貸方;
其二是費用支出類賬結轉至本年利潤的借方,分別表現(xiàn)為借:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益,貸:本年利潤和借:本年利潤,貸:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、主營業(yè)務稅金及附加、管理費用、財務費用、營業(yè)費用、營業(yè)外支出等。
對此結轉分錄,我們可以這樣理解,收入類賬戶增加本年利潤,故轉至其貸方,支出類賬戶減少本年利潤,故轉至其借方。我們亦可從另一角度理解,與本年利潤賬戶發(fā)生關系的都是損益類賬戶,各損益類賬戶結轉后都沒有余額。
收入類賬戶平時發(fā)生時登記在貸方,為將其轉平,應該結轉其相反方向借方,根據(jù)借貸記賬規(guī)則,借:收入類賬戶,貸:本年利潤。
至于費用、支出賬戶的結轉則與之相反。通過上述兩筆結轉分錄,本年利潤賬戶的貸方與借方軋差,便可計算出利潤總額(若借方大于貸方則為虧損)。
以此為基礎,便可計算結轉所得稅,所得稅是一項費用,同樣應沖減本年利潤,即借:本年利潤,貸:所得稅,經過此筆結轉,本年利潤的貸方余額則為凈利潤。
年終賬項式
本年利潤賬戶的余額表示年度內累計實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損,該賬戶平時不結轉,年終一次性地轉至利潤分配一未分配利潤賬戶,借:本年利潤,貸:利潤分配——未分配利潤。
如為虧損則作相反分錄。年終利潤分配各明細賬只有未分配利潤有余額,需將其他明細賬轉平,借:利潤分配一未分配利潤,貸:利潤分配—提取盈余公積、向投資者分配利潤等。至此,所有結轉分錄可以劃上一個圓滿的句號。
最后需要說明的是,在實際工作中,賬冊登滿一頁時,發(fā)生額合計和余額轉入下頁,以及年終將舊賬余額轉入新賬,亦稱結轉。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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