不予抵扣的進項稅額有哪些

2021-08-16 中級會計職稱 1970人瀏覽

老師回答

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

【解釋】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。

2、非正常損失

（1）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

（2）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。

【解釋】“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。

3、納稅人“自用”的應征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。

4、前3項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，不能計算抵扣進項稅額。

不得抵扣

1、納稅人購進貨物或應稅勞務，沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其它有關事項的；2、一般納稅人有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票：

會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務資料的；

符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。

（一）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

所謂非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論財務上如何核算，均屬于固定資產在建工程。

（二）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。（三）用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應稅勞務。

所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內部設置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設施及其設備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。

（四）非正常損失的購進貨物。

（五）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括：

1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質等損失；

2、其它非正常損失。

（七）外商投資企業(yè)生產直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔的進項稅額不予退稅，也不得從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，應做計入成本處理。（八）增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內未到稅務機關認證的（開票日期為2017年7月1日以后的，認證期限為開票之日起360日內），不得抵扣進項稅額；經過認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在認證通過當月未按有關規(guī)定核算其進項稅額并申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。

（九）納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（十）因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當期的進項稅額中予以沖減。

上述不得抵扣的進項稅額，若企業(yè)在購進時已結轉了增值稅進項稅額，一經查實，一律做進項稅額轉出處理。

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