采用權益法核算賬務處理是什么

2021-08-17 中級會計職稱 551人瀏覽

老師回答

權益法核算的賬務處理

企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算的，應當分別下列情況進行處理：

1.“成本”明細科目的會計處理

長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記“長期股權投資—成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

2.被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損

企業(yè)在持有長期股權投資期間，根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算享有的份額，借記“長期股權投資—損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。

被投資單位發(fā)生凈虧損作相反的會計分錄，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權投資—損益調(diào)整”科目，但以本科目的賬面價值減記至零為限。

被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資—損益調(diào)整”科目。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行財務處理，但應在備查薄中登記。

3.“損益調(diào)整”明細科目的會計處理

①被投資單位發(fā)生盈利：

借：長期股權投資—損益調(diào)整

貸：投資收益

②被投資單位發(fā)生虧損：

借：投資收益

貸：長期股權投資—損益調(diào)整

③被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：

借：應收股利

貸：長期股權投資—損益調(diào)整

4.“其他權益變動”的會計處理

在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資—其他權益變動”科目，貸記或借記“資本公積—其他資本公積”科目。

長期股權投資的處置

企業(yè)處置長期股權投資時，應照按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照原已計提減值準備，借記“長期股權投資減值準備”科目，按照該長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按照尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

同時，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

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