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應(yīng)收賬款函證是什么

2021-12-02 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1247人瀏覽
老師回答
應(yīng)收賬款函證
應(yīng)收賬款函證就是直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人,要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記錄是否正確的一種審計(jì)方法。函證的目的是證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,有關(guān)證明債務(wù)的存在和記錄的可靠性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或弄虛作假、徇私舞弊行為。
應(yīng)收賬款函證的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額是否真實(shí)準(zhǔn)確。通過第三方提供的函證回復(fù),可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性。如果回函中出現(xiàn)不符事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)查核實(shí)其原因,確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。據(jù)此來獲得關(guān)于應(yīng)收賬款余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
應(yīng)收賬款函證的方式分為積極的函證方式和消極的函證方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證,也可將兩種方式結(jié)合使用。
(1)積極的函證方式。如果采用積極的函證方式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函,確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確,或填列詢證函要求的信息。
積極的函證方式又分為兩種:一種是在詢證函中列睨擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確。通常認(rèn)為,對(duì)這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。但是,其缺點(diǎn)是被詢證者可能對(duì)所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。為了避免這種風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用另外一種詢證函,即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息。而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息。由于這種詢證函要求被詢證者做出更多的努力,可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低,進(jìn)而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序。
在采用積極的函證方式時(shí),只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函,才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有收到回函,可能是由于被詢證者根本不存在,或是由于被詢證者沒有收到詢證函,也可能是由于詢證者沒有理會(huì)詢證函,因此,無法證明所函證信息是否正確。
(2)消極的函證方式。如果采用消極的函證方式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
在采用消極的函證方式時(shí),如果收到回函,能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。未收到回函可能是因?yàn)楸辉冏C者已收到詢證函且核對(duì)無誤,也可能是因?yàn)楸辉冏C者根本就沒有收到詢證函。因此,積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計(jì)證據(jù)可靠。因而在采用消極的方式函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序。
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    <&abs>應(yīng)收賬款函證范圍主要有:<&list>①應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大,則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。<&lis

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