事業(yè)單位應(yīng)當嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算。非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算。
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算
財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的核算
①會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當將財政補助收入和對應(yīng)的財政補助支出結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
②年末，完成上述財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)--項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。
③按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。
財政補助結(jié)余的核算
①年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)--項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。
②按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政補助結(jié)余”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。
結(jié)余分配：
①借：結(jié)余分配
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅(經(jīng)營結(jié)余×稅率)
②借：結(jié)余分配
貸：專用基金——職工福利基金
分配后，單位應(yīng)將當年未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額。
借：結(jié)余分配
貸：事業(yè)基金——一般基金
以上就是【結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配核算】的全部解答，如果你想要學習更多相關(guān)知識，歡迎大家前往
高頓教育官網(wǎng)!
精選解答
