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代收款項屬于收入嗎

2022-08-31 綜合培訓 1530人瀏覽
老師回答
因為企業(yè)代第三方收取的款項是要轉(zhuǎn)付給第三方的,收入的定義是資金可以流入企業(yè),增加企業(yè)資產(chǎn),代收款不符合收入定義。如果你確定為收入,企業(yè)的收入都要交企業(yè)流轉(zhuǎn)稅與所得稅,會給企業(yè)帶來額外的負擔。
政策規(guī)定僅以實際取得收入納稅:
36號文附件二規(guī)定:直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額.
因此,在提供直接金融服務過程中的代收費用、代付費用不計入收入.
1、從事貨幣兌換服務:一進一出的貨幣資金不計入金融機構(gòu)的收入,中間的服務費用才計入金融企業(yè)收入;
2、從事資金結(jié)算、資金清算服務:結(jié)算的資金、清算的資金不計入金融機構(gòu)收入,金融機構(gòu)收取的手續(xù)費才計入金融企業(yè)收入;
3、從事信托管理、基金管理:受托管理的基金資金、信托資產(chǎn)部不計入金融機構(gòu)收入,金融機構(gòu)收取的管理費才計入金融企業(yè)收入.
物業(yè)公司代收水電費的處理
1、供水電公司向業(yè)主收取水電費的兩種情形
第一種情形是項目在開發(fā)建設過程中就按照水電公司的要求做到或者辦理到水電表直抄到戶,這種情形下業(yè)主發(fā)生的水電費就由業(yè)主直接向供水(電)公司交納.
第二種情形也是多數(shù)項目會遇到的讓財務人員糾結(jié)的情形,是項目沒有做到水電表直抄到戶,而是供水電公司抄項目總表由水電表戶主向供水電公司交納水(電)費,水電表戶主抄業(yè)主的分表后向業(yè)主收回水電費.
2、對于向業(yè)主收取自來水水費的問題
這個的處理可依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規(guī)定:提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.
依據(jù)54號文處理對小規(guī)模納稅人與一般納稅人來說都不存在增加稅負的問題,如果收大于支存在差額,則表明收多了,應該交稅.處理時需要注意的是隨水費向業(yè)主收取的自來水水費不包括污水處理費及水資源費,可全額開具增值稅專用發(fā)票,開具時不需要選擇"差額征稅"功能.
向業(yè)主收取的污水處理費及水資源費按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅,可開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.
3、對于向業(yè)主收取電費的問題
在營業(yè)稅時代,代收電費、暖氣費是作為代理行為不征收營業(yè)稅,營改增之初出現(xiàn)了一些趁機加水電價的亂象,各地國家稅務局也出臺了一些相關(guān)的政策,一些地方規(guī)定只要向業(yè)主收取時不加價、不自開具發(fā)票、或者能簽訂三方(業(yè)主、物業(yè)公司、水電公司)協(xié)議的可視作代收轉(zhuǎn)付不征收增值稅;大多數(shù)的地方是按照轉(zhuǎn)售電進行處理(因不能滿足(財稅〔2016〕36號)附件1第三十七(二)規(guī)定"以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項"的規(guī)定).如何處理,建議與項目所在地的稅務機關(guān)溝通以明確具體處理方法.
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    2022-11-03 14:11 3711人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

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