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穩(wěn)崗補貼的財稅處理？

2020-11-02 增值稅 1250人瀏覽
老師回答
答：A、根據財稅[2011]70 號第一條規(guī)定，如果取得的穩(wěn)崗補貼能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門對該資金的具體管理要求以及企業(yè)單獨核算該資金，那么收到的穩(wěn)崗補貼允許作為不征稅收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。
根據國家稅務總局公告 2019 年第 45 號第七條規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，需要判斷是否與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤。如果與銷售收入或數量沒有直接聯系的，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
由于穩(wěn)崗補貼與銷售收入無關，所以不屬于增值稅應稅收入，不需要繳納增值稅。
B、根據您的描述，我們理解為貴司收到的穩(wěn)崗補貼是用于補償以后的成本費用支出。根據《企業(yè)會計準則第 16 號—政府補助》第九條第一款規(guī)定， 用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。相關賬務處理可以參考如下：
收到補貼款時：
借：銀行存款
  貸：遞延收益
發(fā)生相關支出時：
借：管理費用—職工教育經費
  貸：應付職工薪酬—職工教育經費
借：應付職工薪酬—職工教育經費
  貸：銀行存款
同時：
借：遞延收益
  貸：其他收益
或者
借：管理費用—職工教育經費
  貸：應付職工薪酬—職工教育經費
借：應付職工薪酬—職工教育經費
  貸：銀行存款
同時：
借：遞延收益
  貸：管理費用—職工教育經費
相關規(guī)定：
《 財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2019 年第 45 號）
七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》
第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：
（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國家統一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
（四）福利費、撫恤金、救濟金；
（五）保險賠款；
（六）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；
（七）按照國家統一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
（八）依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國務院規(guī)定的其他免稅所得。前款第十項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
《企業(yè)會計準則第 16 號——政府補助》
第九條 與收益相關的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：
（一） 用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；
（二） 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。
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張曉萌

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