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污水處理廠進(jìn)行污水處理時(shí)涉及的財(cái)稅問題?

2021-01-14 增值稅 1186人瀏覽
老師回答
  答:A、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)第二條規(guī)定,專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。由于貴司與客戶合同約定,貨物歸屬貴司,故,貴司屬于提供專業(yè)技術(shù)服務(wù),向客戶收取的處理費(fèi)用適用6%稅率繳納增值稅。

  B、根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1,對于銷售服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了規(guī)定,其中第四十五條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  按照您的描述,我們理解為貴司的增值稅納稅義務(wù)還沒有發(fā)生。

  由于貴司會(huì)計(jì)上符合收入的確認(rèn)條件,而增值稅納稅義務(wù)還尚未發(fā)生,故,對應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額允許按照財(cái)會(huì)[2016]22文件規(guī)定,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目核算。

  ————

  相關(guān)規(guī)定:

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))

  二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理,即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置,按照以下規(guī)定適用增值稅稅率:

  (一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

  (二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

  (三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí),適用貨物的增值稅稅率。

  《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

  第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:

 ?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

  收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

 ?。ǘ┘{稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

 ?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

 ?。ㄋ模┘{稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

 ?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

  《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))

  一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置

 ?。按D(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》

  第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。

  第五條當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入:

 ?。ㄒ唬┖贤鞣揭雅鷾?zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);

 ?。ǘ┰摵贤鞔_了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);

 ?。ㄈ┰摵贤忻鞔_的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;

 ?。ㄋ模┰摵贤哂猩虡I(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

  在合同開始日即滿足前款條件的合同,企業(yè)在后續(xù)期間無需對其進(jìn)行重新評估,除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。
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    2023-01-20 11:01 3749人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

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