2018年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，不知道大家考的怎么樣呢？相信大家現(xiàn)在最想做的事就是對答案了，因此高頓君根據(jù)考生回憶整理了部分真題，當然也由高頓中級會計職稱老師做出了答案解析。如果您還記得考試內(nèi)容，那么也可以及時向高頓君反饋哦，我們會及時作出答案解析向大家分享。
　　另外，2018年中級會計職稱成績查詢將于2018年10月20日前開始，高頓君將會在第一時間通知到大家，請大家關注。
　　四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答）
　　1.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)用設備和一項商標權進行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，相關資料如下：
　　資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬元，甲公司沒有對該產(chǎn)品計提存貨跌價準備。
　　資料二，乙公司換出的設備原價為1 000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備；公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司換出商標權的原價為280萬元，已計提攤銷80萬元；公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元。乙公司向甲公司支付銀行存款33萬元。
　　資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認為庫存商品。
　　甲、乙公司不具有關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費等其他因素。
　　要求：
　　（1）編制甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計處理。
　?。?）編制乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計處理。
 
2018年中級會計實務考試真題及答案解析第一批：計算分析題
 
　　參考答案：
　?。?）甲公司換入資產(chǎn)的總成本= 800 + 136-33-85-18=800（萬元）
　　甲公司換入固定資產(chǎn)的成本= 800 x 500/（500+300）=500（萬元）
　　甲公司換入無形資產(chǎn)的成本= 800 x 300/（500+300）=300（萬元）
　　會計分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)500
　　無形資產(chǎn)300
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）103
　　銀行存款 33
　　貸：主營業(yè)務收入 800
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）136
　　借：主營業(yè)務成本680
　　貸：庫存商品680
　?。?）乙公司換入資產(chǎn)的成本=500+85+300+18+33-136=800（萬元）
　　會計分錄如下：
　　借：固定資產(chǎn)清理 300
　　累計折舊 700
　　借：庫存商品 800
　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）136
　　累計攤銷80
　　貸：固定資產(chǎn)清理300
　　無形資產(chǎn)280
　　資產(chǎn)處置損益300
　　應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）103
　　銀行存款33