2023年中級會計師每日一練(7.12)

• 中級會計實務(wù)

【單選題】：日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理

2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為800萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則該事項導(dǎo)致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　)萬元。

A、135

B、150

C、180

D、200

【答案】A

【解析】由于2×18年12月31日確認預(yù)計負債800萬元，實際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元。確認預(yù)計負債時，稅法規(guī)定實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)=800-未來期間稅法允許扣除的金額800=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)800×25%=200(萬元)，法院判決后，沖減預(yù)計負債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元;實際發(fā)生賠償600萬元時，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)?？紤]所得稅之后，應(yīng)調(diào)整增加“未分配利潤”項目期末余額=200×(1-25%)×90%=135(萬元)，選項A正確。此業(yè)務(wù)日后期間相關(guān)賬務(wù)處理如下：

①借：預(yù)計負債 800

          貸：以前年度損益調(diào)整 200

                 其他應(yīng)付款600

②借：以前年度損益調(diào)整         200

          貸：遞延所得稅資產(chǎn)      200

③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150

          貸：以前年度損益調(diào)整　　　　150

④借：以前年度損益調(diào)整 150

          貸：盈余公積 15

                 利潤分配——未分配利潤 135

• 經(jīng)濟法

【多選題】：土地承包經(jīng)營權(quán)

下列關(guān)于土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)原則的表述中，正確的有(　)。

A、土地經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)應(yīng)遵循平等自愿原則

B、土地經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，不得改變土地所有權(quán)性質(zhì)和農(nóng)業(yè)用途

C、土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的期限不得超過承包期的剩余期限

D、流轉(zhuǎn)受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營能力，限于本集體經(jīng)濟組織成員

【答案】ABC

【解析】選項D：流轉(zhuǎn)受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營能力，但不限于本集體經(jīng)濟組織成員。

• 財務(wù)管理

【單選題】：證券投資基金的分類

下列關(guān)于私募基金和公募基金的說法中，不正確的是(　)。

A、募集方式不同

B、私募基金采取非公開方式發(fā)售

C、私募基金的投資者風(fēng)險承受能力較高

D、公募基金適合所有投資者

【答案】D

【解析】公募基金適合中小投資者，即選項D的說法不正確。

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