經(jīng)濟法綜合題的評分標準通常會根據(jù)題目的要求和考察的內(nèi)容而有所不同，一般來說，只要能答到關(guān)鍵詞就會有一定的分值，所以同學們一定不能空題。下面是關(guān)于經(jīng)濟法綜合題的題目，大家可以自己試著做做看哦!
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2019年6月發(fā)生如下事項:
(1) 購進生產(chǎn)鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 280 萬元,委托某運輸企業(yè)將該批鋼材運回,取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費 10 萬元。
(2)進口鋼材一批,支付國外的購貨款 120 萬元(人民幣,下同)、到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費 11 萬元、保險費 13萬元。海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的增值稅后,開具了進口增值稅專用繳款書。
(3)將一批壓縮機銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票,取得含稅收入 27.12 萬元。
(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司,雙方在書面合同中約定6月 15 日付款。6月 15 日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,注明價款為 1040 萬元;乙公司于6月 30 日支付貨款,當日還依約支付了 5.65 萬元的違約金。
(5)將自產(chǎn)的 10 臺A型電冰箱(總成本為 3.5萬元)贈送給當?shù)氐木蠢显?/p>
(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂,每臺成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價格。
已知:甲企業(yè)進口鋼材的關(guān)稅稅率為 7%;A型電冰箱當月平均不含稅售價為每臺 0.75 萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進口增值稅專用繳款書在當期均已通過認證。
要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定回答下列問題:
(1)計算事項(1)中甲企業(yè)準予抵扣的進項稅額。
(2)計算事項(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。
(3)計算事項(3)中甲企業(yè)的銷項稅額。
(4)計算事項(4)中甲企業(yè)的銷項稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時?說明理由。
(5)計算事項(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計算銷項稅額:如果不需要,說明理由。
(6)計算事項(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計算銷項稅額:如果不需要,說明理由。
【答案】
(1) 進項稅額=280x13%+10x9%(增值稅專用發(fā)票運費稅率)=37.3(萬元)
(2) 企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅=(120+11+13)x(1+7%)x13%=20.03(萬元)。
【進口增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)x增值稅稅率】
【注意】關(guān)稅完稅價格包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費等費用。貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的通關(guān)費、運費等不能計入關(guān)稅完稅價格。
(3) 銷項稅額=27.12÷(1+13%)x13%=3.12(萬元)
【注意】一般納稅人銷項稅額的計算與銷售給小規(guī)模納稅人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關(guān)。
(4) 銷項稅額=1040x13%+5.65÷(1+13%)x13%=135.85(萬元)
根據(jù)規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。另外，違約金屬于價外費用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價稅分離后并入6月份的銷售額計算銷項稅額。
(5) 甲企業(yè)需要繳納增值稅。
根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物處理。故本題銷項稅額=0.75x10x13%=0.975(萬元)
(6)甲企業(yè)需要繳納增值稅。
銷項稅額=1x(1+10%)x2x13%=0.286(萬元)
納稅人將白產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利”或者個人消費視同銷售，需要繳納增值稅。另外，納稅人有價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:
(1) 按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
(2) 按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定
(3) 按組成計稅價格確定，組成計稅價格=成本x(1+成本利潤率)
