從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
關(guān)鍵：確定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。
1.一般規(guī)定
銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+稅率或征收率)
但不包括下列項(xiàng)目：
(1)同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的。
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
(2)同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。
②收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)。
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù)、全上繳)
2.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。
3.包裝物的規(guī)定
(1)包裝物作價(jià)隨同商品銷售或收取租金，并入銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
(2)一般消費(fèi)品包裝物押金(非酒類、非成品油)
①未逾期且未超過一年：不征收消費(fèi)稅、增值稅
②逾期未退還或一年以上：征收消費(fèi)稅、增值稅
(3)酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒、黃酒除外)，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，在收取時(shí)均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
(4)啤酒、黃酒、成品油
①未逾期且未超過一年：不征收消費(fèi)稅、增值稅
②逾期未退還或一年以上：征收增值稅，不征消費(fèi)稅(消費(fèi)稅從量計(jì)征，與價(jià)格無關(guān))
4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。
從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
關(guān)鍵：確定銷售數(shù)量，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。
1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品：海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量
從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)
1.適用范圍：卷煙和白酒。
2.計(jì)稅依據(jù)：從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量、移送使用數(shù)量、委托加工收回?cái)?shù)量、進(jìn)口征稅數(shù)量，從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為不含稅的銷售額。
