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第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
第七節(jié) 企業(yè)所得稅的征收管理
一、預(yù)繳和匯算清繳（★）（P413）
1、企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。
2、企業(yè)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
二、企業(yè)所得稅的征管機關(guān)（★）（P413）
1、2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
【解釋1】既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
【解釋2】既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的*9項業(yè)務(wù)為準，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。
2、2008年底前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對2009年新增的企業(yè)所得稅納稅人，下列表述中，不正確的是（ ）。
A、應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理
B、應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
C、既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國家稅務(wù)局管理
D、既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理
【答案】C
【解析】既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
三、企業(yè)所得稅的核定征收（★★）（P415）
1、納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
?。?）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
?。?）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
?。?）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
2、采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率×企業(yè)所得稅稅率
【案例】某飯店2009年度的成本（費用）支出為160萬元，但不能準確提供收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)機關(guān)采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。已知，該飯店適用的應(yīng)稅所得率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%。該飯店2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160÷（1-20%）×20%×25%=10（萬元）。
四、跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅（★）（P416）
1、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
