2016中級職稱《經(jīng)濟法》知識點:低稅率優(yōu)惠

 ?。ㄒ唬┒惙ㄒ?guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅
  為了進一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負擔,國家規(guī)定自2012年至2015年,對年應納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
  享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
  (1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
  (2)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
  全部生產(chǎn)經(jīng)營活動在境內并負有中國企業(yè)所得稅納稅義務的居民企業(yè),享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策;而僅就來源于中國的所得負有中國企業(yè)所得稅納稅義務的非居民企業(yè),則不適用此項優(yōu)惠稅率政策。
  (二)對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
  國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權,并同時符合下列條件的企業(yè):
 ?。?)產(chǎn)品(服務)屬于規(guī)定的范圍;
 ?。?)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例,即銷售收入2億元以上的,研發(fā)費用比例不低于3%;銷售收入在5000萬元-2億元的,研發(fā)費用比例不低于4%;銷售收入在5000萬元以下的,研究費用比例不低于6%;
  (3)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%比例;
  (4)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%比例;
  (5)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
  (三)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
  稅法規(guī)定,對匯出境外利潤減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
  中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。
  合格境外機構投資者(以下簡稱QFII)取得來源于中國境內的股息、紅利和利息收入,應當按照10%繳納企業(yè)所得稅。
  同時規(guī)定,下列所得可以免征企業(yè)所得稅:
  1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。
  2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。