2016中級職稱《經(jīng)濟法》知識點：特別項目稅收優(yōu)惠
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企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)在計算應納稅所得額時有關加計扣除的項目及方法：
1.企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的費用允許按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括以下內(nèi)容：
?。?）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；
?。?）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
?。?）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；
?。?）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；
?。?）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用；
?。?）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；
（7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；
（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
2.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
3.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
?。ǘ┌仓脷埣踩藛T及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員稅收優(yōu)惠
1.按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
2.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：
?。?）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；
（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；
?。?）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資；
?。?）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
3.企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照上述規(guī)定計算加計扣除。
國家規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在3年內(nèi)按實際招用持證失業(yè)人員數(shù)量依次扣減營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅，優(yōu)惠標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，具體由各省確定。
?。ㄈ┩顿Y抵免優(yōu)惠
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額，但股權持有須滿2年。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。
投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿兩年的投資；中小高新技術企業(yè)是指按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
?。ㄋ模p計收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于前述優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。
?。ㄎ澹┑置鈶{稅額
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。
享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用符合上述規(guī)定的專用設備；企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的，且符合規(guī)定條件的專用設備，可以享受抵免應納稅額優(yōu)惠。但融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受抵免該項優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
（六）加速折舊
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者釆取加速折舊的方法。
1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：
?。?）由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
