為什么業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增10萬？

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• A同學(xué)
  為什么業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額？
  • 高老師
    一、企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了稅法允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
    二、解釋和說明
    1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
    企業(yè)的利潤總額是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)算的，而企業(yè)應(yīng)納稅所得額是依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。當(dāng)兩者計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，就需要按稅法的規(guī)定去調(diào)整。
    2、在計(jì)算企業(yè)利潤時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額計(jì)入了管理費(fèi)用。而稅法的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ 。企業(yè)已計(jì)入費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，多計(jì)的部分就應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
    3、納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目主要有超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失而稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）
    4、納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
• 3同學(xué)
  為什么業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額？
  • E老師
    一、企業(yè)計(jì)入管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了稅法允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
    二、解釋和說明
    1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
    企業(yè)的利潤總額是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定計(jì)算的，而企業(yè)應(yīng)納稅所得額是依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。當(dāng)兩者計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，就需要按稅法的規(guī)定去調(diào)整。
    2、在計(jì)算企業(yè)利潤時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額計(jì)入了管理費(fèi)用。而稅法的規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60% 扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰ 。企業(yè)已計(jì)入費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，多計(jì)的部分就應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
    3、納稅調(diào)整增加的項(xiàng)目主要有超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失而稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）
    4、納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
• 喵同學(xué)
  為什么應(yīng)納稅所得額不進(jìn)行調(diào)增調(diào)減？業(yè)務(wù)招待費(fèi)不應(yīng)該調(diào)增50-20.5=29.5嗎
  • 趙老師
    您好，如果給出的是利潤總額，那么計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增調(diào)減，直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不用調(diào)增調(diào)減。