包裝物押金當(dāng)時(shí)不繳納增值稅嗎？

其他回答

• L同學(xué)
  包裝物押金超過一年應(yīng)繳增值稅
  • 陳老師

    　　小張是一家化工有限公司的會(huì)計(jì)，2012年底在核對往來賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)&ldquo其他應(yīng)付款&rdquo科目有一筆超過1年的應(yīng)付款項(xiàng)，金額3萬元。經(jīng)核查，該款項(xiàng)為 2011年12月10日銷售產(chǎn)品時(shí)出借包裝物的押金，合同約定買方返還包裝物期限為15個(gè)月，即2013年3月10日到期，并約定逾期未返還的押金予以沒收。

    　　該押金是否要并入2012年12月的銷售額繳納增值稅，是否應(yīng)作為2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，小張對此把握不準(zhǔn)，所以撥打12366納稅服務(wù)熱線咨詢。

    　　坐席員告訴小張，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號(hào)）規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]827號(hào)）規(guī)定，自2004年7月1日起，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過1年（含1年）以上仍不退還的均并入銷售額繳稅。據(jù)此，企業(yè)收取的逾期未退的包裝物押金，以及收取1年以上仍未退還的包裝物押金，均應(yīng)并入應(yīng)稅貨物的銷售額繳納增值稅。

    　　上述公司收取的押金未超過約定的退還期限，但收取已超過1年仍未退還給買方，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入2012年12月的銷售額，計(jì)算繳納增值稅。

    　　坐席員接著答復(fù)，收取超過1年但未逾期的包裝物押金不能作為企業(yè)所得稅的征稅收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，&ldquo逾期未退包裝物押金收入&rdquo屬于企業(yè)所得稅收入總額中的其他收入。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義中對此也有解釋，即包裝物押金指納稅人為銷售貨物而出租或出借包裝物所收取的押金。包裝物的押金收取時(shí)不并入銷售額計(jì)征所得稅，但企業(yè)收取的押金逾期未返還買方的，則成為企業(yè)的一筆實(shí)際收入，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所得稅法所稱的收入，依法繳納企業(yè)所得稅。該公司收取押金超過1年，但沒有超過合同約定的退還期限，不屬于逾期未返還買方的押金，不符合收入確認(rèn)條件，所以不應(yīng)作為2012年度收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

• 赳同學(xué)
  酒廠收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅
  • 陶老師
    納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不退還的押金，應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
• 我同學(xué)
  酒廠收取的包裝物押金是否需要繳納增值稅
  • A老師
    答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額；《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：條例第六條所稱的價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)［1993］154號(hào)）規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳核算的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不退還的押金，應(yīng)按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅。
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號(hào)）規(guī)定：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。
    因此，該筆包裝物押金收入應(yīng)并入銷售額一并繳納增值稅。