包裝物押金在增值稅、消費(fèi)稅是如何繳納的？

其他回答

• 學(xué)同學(xué)
  包裝物及其押金如何計繳消費(fèi)稅
  • 汪老師

    　　對于應(yīng)稅包裝物及押金是否計征消費(fèi)稅，如何計稅，是困擾納稅人的一個難題。與應(yīng)稅消費(fèi)品有關(guān)的包裝物銷售形式主要有應(yīng)稅消費(fèi)品連同銷售的包裝物、出租出借的包裝物、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又另收押金的包裝物等幾種。包裝物及押金收取的種類不同，稅收計算處理也不同?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對此作了明確的規(guī)定。

    　　1、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的包裝物

    　　無論包裝物是否單獨(dú)計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅（下同）。例如，甲企業(yè)（一般納稅人）銷售摩托車（250毫升以上），連同包裝一起銷售，其中應(yīng)稅消費(fèi)品20000元、包裝物2000元，應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%，則企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000+2000÷（1+17%）〕×10%=2170.94（元）。

    　　2、不隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售只收押金的包裝物

    　　包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金。此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅，但對因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如，乙企業(yè)（一般納稅人）銷售高爾夫球具收取包裝物押金23400元，逾期12個月未收回包裝物押金，消費(fèi)稅適用稅率10%。一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)為收入時計征消費(fèi)稅，包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23400÷（1+17%）×10%=2000（元）。

    　　3、既隨應(yīng)稅消費(fèi)品銷售又收押金的包裝物

    　　實(shí)際經(jīng)營中，有時存在銷售帶包裝且包裝物已作價的應(yīng)稅消費(fèi)品，又同時收取包裝物押金的現(xiàn)象。這種情況下，押金暫不并入銷售額征稅，只對作價銷售的包裝物征收消費(fèi)稅，但納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。例如，丙企業(yè)（一般納稅人）向一商場銷售摩托車（250毫升以上，含包裝費(fèi)5000元）共計30000元，另外收取包裝物押金3000元，應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為10%，如果丙企業(yè)在12個月內(nèi)退還了押金，則應(yīng)納消費(fèi)稅=〔25000+5000÷（1+17%）〕×10%=2927.35（元）；如果丙企業(yè)在12個月內(nèi)沒有退還押金，則應(yīng)納消費(fèi)稅=〔25000+（5000+3000）÷（1+17%）〕×10%=3183.76（元）。

    　　4、酒類產(chǎn)品包裝物的特殊規(guī)定

    　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》（國稅字〔1995〕53號）規(guī)定，從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。而對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其押金在收取時計征消費(fèi)稅和增值稅。啤酒、黃酒收取的包裝物押金，無論是否逾期，均不繳消費(fèi)稅。原因是由于啤酒、黃酒采用從量定額辦法征收消費(fèi)稅，應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量而非銷售金額，征稅的多少與銷售數(shù)量成正比，而與銷售金額無直接關(guān)系。因此，企業(yè)銷售啤酒、黃酒時，如果發(fā)生包裝物銷售行為，或收取押金，均不存在計征消費(fèi)稅的問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費(fèi)稅問題解答>的通知》（國稅函發(fā)〔1997〕306號）明確，對酒類包裝物征稅的規(guī)定只適用于實(shí)行從價定率辦法征收消費(fèi)稅的糧食白酒、薯類白酒和其他酒，而不適用于實(shí)行從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。例如，丁企業(yè)（一般納稅人）2010年3月銷售糧食白酒，不含稅價20000元，另收取包裝物押金2000元，消費(fèi)稅適用稅率20%，從量計征的消費(fèi)稅1000元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=〔20000+2000÷（1+17%）〕×20%+1000=5341.88（元）。

• 張同學(xué)
  包裝物及其押金如何計繳消費(fèi)稅
  • 周老師
    你說的包裝物計稅問題，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況處理
    1、包裝物隨同商品一起銷售時，不單獨(dú)核算，都計入到銷售收入總額內(nèi)，然后按照消費(fèi)稅的計提辦法，計算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
    2、如果包裝物是要退回的，隨同商品發(fā)出時，包裝物押金做“其他應(yīng)收款--包裝物押金”處理，不計算消費(fèi)稅。
• v同學(xué)
  酒類的包裝物押金，增值稅和消費(fèi)稅該如何征收
  • 吳老師
    問：對于酒類包裝物押金，增值稅和消費(fèi)稅有什么不同，特別是黃酒和啤酒？
    
    　　答：對啤酒和黃酒的包裝物押金是不征收消費(fèi)稅的。因為啤酒和黃酒的消費(fèi)稅是從量計征的，與價格無關(guān)。但在計征增值稅是是按照一般押金的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的，也就是合同逾期或收取超過一年以上的才作為價外費(fèi)用計算增值稅。
• 伯同學(xué)
  白酒和黃酒包裝物押金在收取時是否包含增值稅和消費(fèi)稅，逾期為收回的包裝物押金應(yīng)該如何處理?
  • 陳老師
    你好 白酒和黃酒包裝物押金在收取時是否包含增值稅和消費(fèi)稅，——含增值稅和消費(fèi)稅 逾期為收回的包裝物押金應(yīng)該如何處理?——黃酒需要確認(rèn)收入，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；白酒是在收取押金 并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅，逾期時不再做處理，
• d同學(xué)
  老師，包裝物押金的消費(fèi)稅和增值稅何時征收
  • 汪老師
    您的問題老師解答(計算)中，請耐心等待
  • d同學(xué)
    您好，收取包裝物押金分一下3中情況： 1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計征消費(fèi)稅。 2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時就要計征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。 3、而對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時確認(rèn)收入，計征增值稅但不征消費(fèi)稅。
• T同學(xué)
  啤酒包裝物押金要繳消費(fèi)稅嗎？
  • 賈老師
    不繳消費(fèi)稅。
    對于啤酒的包裝物押金是不計算繳納消費(fèi)稅的，因為啤酒從量定額征收消費(fèi)稅。
    （1）除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時一起并入銷售額計征增值稅與消費(fèi)稅；
    （2）其他貨物的包裝物押金，應(yīng)該視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之的，則不需要并入銷售額計征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計征增值稅和消費(fèi)稅。
    （3）而對啤酒、黃酒的包裝物押金，由于消費(fèi)稅是從量計征，包裝物押金即使過期，也不存在計征消費(fèi)稅的問題。