累計影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調賬的時候用不上是嗎？

問題一：累計影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調賬的時候用不上是嗎？為什么累計影響數(shù)算的是2013.1.1的賬面和計稅基礎的差異，而做賬就用2014.1.1的賬面與計稅基礎的差異了？問題二：為什么一會累計影響數(shù)用的是13.1.1的遞延所得稅，一會做分錄又變成14.1.1，我就納悶了，到底在調什么，累計影響數(shù)的意思難道不是說分錄應該調整的金額嗎？問題三，這個題完整的分錄怎么寫

敢同學
2021-11-21 16:09:29
閱讀量 303
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于累計影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調賬的時候用不上是嗎？我的回答如下：

    愛思考的同學，你好！

     

    問題一：累計影響數(shù)算出來的數(shù)值最后調賬的時候用不上是嗎？為什么累計影響數(shù)算的是2013.1.1的賬面和計稅基礎的差異，而做賬就用2014.1.1的賬面與計稅基礎的差異了？

    A：會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

    在本題中，是2014年1月1日發(fā)生會計政策變更，因此2014年列報前期是2013年，列報前期最早期期初是2013年1月1日。因此本題中會計政策變更累積影響數(shù)的計算是2013年1月1日的留存收益應收金額與現(xiàn)有金額的差額。

    但是會計處理要從可以追溯的日期一直追溯到變更日，所以會計處理涉及2013年1月1日以前、2013年1月1日~2013年12月31日兩個時間段

     

    問題二：為什么一會累計影響數(shù)用的是13.1.1的遞延所得稅，一會做分錄又變成14.1.1，我就納悶了，到底在調什么，累計影響數(shù)的意思難道不是說分錄應該調整的金額嗎？

    A：同上

     

    問題三，這個題完整的分錄怎么寫

    A：

    借：盈余公積   0.5萬元

    利潤分配-未分配利潤   4.5萬元

    貸：遞延所得稅負債   5萬元

    累積影響數(shù)的計算不影響會計處理

     

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    以上是關于值,數(shù)值相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-11-21 16:16:23
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    敢同學學員追問
    這個2.5是咋體現(xiàn)差額的，是什么和什么的差額，老師可以寫一下兩個金額嗎，那兩個金額做差形成了這個差額
    2021-11-21 16:34:55
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學需要理解一下資產(chǎn)負債表債務法。簡單來說，資產(chǎn)負債表債務法會會計口徑和稅法口徑不一致，會產(chǎn)生會稅差異，需要計算遞延所得稅資產(chǎn)/負債；而應付稅款法會稅口徑一致。因此差額是該設備所得稅核算方法變更后，形成的會稅差異導致的，沒有變更之前沒有會稅差異

     

    2×13年1月1日

    賬面價值=600-600/12=550萬元

    計稅基礎=600-600/10=540萬元

    資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異10萬元，但是對于利潤的影響只有交稅的部分，所以乘以25%，得出的2.5萬調整前期所得稅費用

     

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    2021-11-21 16:41:34
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    敢同學學員追問
    問題一：這個我清楚，我的意思是列報前期最早期初留存收益應有金額是多少，現(xiàn)有金額是多少？不是用這兩個做差嗎？老師你寫的是dta的計算方法我清楚，我不清楚的是這個累計影響數(shù)問題二：既然累計影響數(shù)是2.5，那意思不就是調這2.5嗎？那為啥分錄調的是5，分錄中的5不是2014.1.1的稅會差異嗎，不是追溯調以前的嗎？
    2021-11-21 17:11:48
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    問題一：這個我清楚，我的意思是列報前期最早期初留存收益應有金額是多少，現(xiàn)有金額是多少？不是用這兩個做差嗎？老師你寫的是dta的計算方法我清楚，我不清楚的是這個累計影響數(shù)

    A：不是用這兩個作差的，而是由于這個會計政策變更導致留存收益發(fā)生了應有金額與現(xiàn)有金額之間的差額，只有這一筆會計政策變更的話直接考慮2013年1月1日會計政策變更對留存收益的影響即可

     

    問題二：既然累計影響數(shù)是2.5，那意思不就是調這2.5嗎？那為啥分錄調的是5，分錄中的5不是2014.1.1的稅會差異嗎，不是追溯調以前的嗎？

    A：累積影響數(shù)調的是報表上面前期最早期期初的數(shù)字，只是調表；但是會計處理要追溯至今2014年1月1日，也就是2013年1月1日~2013年12月31日的會計處理不影響報表前期最早期期初的數(shù)字

     

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    2021-11-21 17:29:32
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    敢同學學員追問
    那陸老師講義24-1這個題的累計影響數(shù)是多少
    2021-11-21 17:46:03
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學說的是這道題嗎？列報前期最早期期初是2016年1月1日，原則上A、B兩只股票都要考慮，但是B股票2015年12月31日的公允價值無法取得，所以是A股票形成的450000元

     

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    2021-11-21 18:03:34
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    敢同學學員追問
    你說不考慮，那答案不是下面就是20x6的累計影響數(shù)嗎？怎么解釋，再說這和x5年有沒有公允價值有什么關系，編的是x7年的報表，列報前期的最早期初也應該是x6年啊，老師你能通俗點說一下累計影響數(shù)和做分錄用的金額為什么不是一個嗎，概念書上都有，只是不理解而已
    2021-11-21 18:39:18
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    這道題是有點爭議的，陸斐老師下面的解析和教材以及主流觀點并不完全吻合，畢竟學術問題有不同的角度。從考試的角度來看，累積影響數(shù)只反映列報前期最早期期初（本題是2016年1月1日）留存收益的差額。同學具體可以參考一下教材的表述，關于對2015年有關事項的調整分錄下面用的是【會計政策變更的累積影響數(shù)】，2016年有關事項的調整分錄下面沒有

     

    那答案不是下面就是20x6的累計影響數(shù)嗎？ → 表格里面的合計數(shù)不是會計政策變更的累積影響數(shù)，雖然2016年也要調賬，但是不是會計政策變更的累積影響數(shù)

     

    怎么解釋，再說這和x5年有沒有公允價值有什么關系，編的是x7年的報表，列報前期的最早期初也應該是x6年啊， → 2016年1月1日的公允價值近似2015年12月31日的公允價值，2016年1月1日的留存收益反映的是2015年及其以前

     

    老師你能通俗點說一下累計影響數(shù)和做分錄用的金額為什么不是一個嗎，概念書上都有，只是不理解而已 → 常規(guī)意義上默認提供一年的可比數(shù)據(jù)，結合本題，財務報表反映的最早時間點是2016年1月1日，往前的留存收益的影響才叫累積影響數(shù)。這是概念定性（期間定在列報前期最早期期初），就像不好解釋為什么小王叫小王。2016年追溯的留存收益通過調賬反映，不過調完期初數(shù)，編完調整分錄，期末數(shù)據(jù)會跟著調

     

    2021-11-21 20:50:19
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其他回答

  • j同學
    關于累計調整數(shù)定義的問題，通俗的解釋就是，調增調減的凈利潤，就是累計影響數(shù)，
    • 劉老師
      你好，比如你去年忘記提管理部門固定資產(chǎn)折舊100，100原本是計管理費用，影響利潤，因為有100會少交25所得稅，也是影響利潤，那么累計影響數(shù)就是100-25=85
    • j同學
      我主要困惑的是時間點
    • 劉老師
      算到什么時間為止，我公司2019年2月份對投資性房地產(chǎn)發(fā)生了會計政策變更
    • j同學
      就是算到18年底。
  • L同學
    折現(xiàn)計算的時候，小數(shù)點后面有不一致，應該不影響吧
    • 袁老師
      你好 會計計算的時候，中間計算有小數(shù)位的保留4位，最終計算結果保留2位。CPA考試相較以前沒有那么嚴格啦，不過也要看審核老師的。按以上計算規(guī)則是永遠不會錯的
    • L同學
      就這個公式 計算每年的現(xiàn)值的時候 要保留小數(shù)點后四位 算最終總現(xiàn)值的時候 保留小數(shù)點后兩位 是這樣嗎？
    • 袁老師
      我自己算的是1278.63 小數(shù)點后第二位和課件的答案不一致 應該就是我算每年現(xiàn)值的時候 小數(shù)點保留的是后兩位 但我這個差異 應該不算錯誤吧
    • L同學
      老師 我用您告訴我的 中間計算保留四位 最終結果保留兩位重新算了一遍 和課件上的答案一致！ 又學到了！
  • T同學
    我們公司做企業(yè)所得稅季報的時候，上一次的累計數(shù)沒有帶出來，這個有影響嗎？
    • 趙老師
      你好，有影響的，需要做到每個季度 的本年累計數(shù)據(jù)與你利潤表累計數(shù)據(jù)一致才可以的
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