3小題，印花稅我從題目哪里看的出來(lái)分開(kāi)計(jì)算了？

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1、加工承攬合同，由受托方提供原材料，在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)：按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花，原材料：按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；合同中未分別記載，全部金額：按“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。業(yè)務(wù)3通過(guò)題目可以看出來(lái)原材料金額和加工費(fèi)金額分別記載了。

2、采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，適用稅率 0.3‰

業(yè)務(wù)2以100萬(wàn)元的化妝品換取90萬(wàn)元的原材料，即銷售了100萬(wàn)的化妝品，購(gòu)進(jìn)了90萬(wàn)的原材料，所以購(gòu)銷合計(jì)金額為100+90=190萬(wàn)元。

3、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按所載金額 0.3‰貼花。

專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)，屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額 0.5‰貼花。

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1、采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，所以只需要考慮購(gòu)銷合計(jì)金額就可以了，跟差價(jià)款沒(méi)有關(guān)系。換句話說(shuō)，就相當(dāng)于你用換出去的100萬(wàn)的化妝品的錢，購(gòu)進(jìn)了90萬(wàn)的原材料。因?yàn)槟愕幕瘖y品市價(jià)100元，而換進(jìn)來(lái)的原材料價(jià)值90萬(wàn)，對(duì)方肯定要補(bǔ)10萬(wàn)的差價(jià)。但是這項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是銷售了100萬(wàn)的化妝品，購(gòu)進(jìn)了90萬(wàn)的原材料，那么購(gòu)銷合計(jì)金額就是190萬(wàn)。

2、題干說(shuō)的是合同約定原材料由受托方提供，金額80萬(wàn)元；另外收取加工費(fèi)30萬(wàn)。也就是說(shuō)原材料的金額和加工費(fèi)的金額是分開(kāi)說(shuō)了，也即合同分別記載了。如果未分別記載，那么題干就會(huì)變成合同約定原材料由受托方提供，合同總金額110萬(wàn)。

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1、考試的時(shí)候，記不住那么長(zhǎng)的申報(bào)表名稱及填寫規(guī)則，可以寫成根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，符合規(guī)定的以前年度虧損，在季度預(yù)繳時(shí)可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。

2、 題干里有很多銷賬，進(jìn)項(xiàng)和轉(zhuǎn)出，這是當(dāng)月會(huì)計(jì)核算出的數(shù)據(jù)，但不代表核算的這個(gè)數(shù)據(jù)都正確。

為什么只有銷項(xiàng)考慮了題干的數(shù)據(jù)，但進(jìn)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出沒(méi)有考慮這里的數(shù)據(jù)呢？也就是銷項(xiàng)稅額在錯(cuò)誤的基礎(chǔ)上調(diào)，但是進(jìn)項(xiàng)稅額不可以。因?yàn)閷?duì)銷項(xiàng)的話，只要你銷售了，不管有沒(méi)有開(kāi)票都要交稅；而進(jìn)項(xiàng)并不是說(shuō)你有采購(gòu)就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要滿足條件才可以抵扣，所以進(jìn)項(xiàng)需要重新一項(xiàng)一項(xiàng)的看是否能抵扣，是否需要做調(diào)整。

3、農(nóng)產(chǎn)品，只要看到收購(gòu)發(fā)票不用做價(jià)稅分離嗎？不用做價(jià)稅分離，直接用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上的金額計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)。

     小規(guī)模開(kāi)的專票也是直接做價(jià)稅分離？然后再計(jì)算抵扣乘以0.09，對(duì)嗎？不對(duì)，這道題的坑點(diǎn)在于后面的“價(jià)稅合計(jì)金額2020元”，也就是這2020元是含稅金額，所以我們要做價(jià)稅分離。如果題干說(shuō)的是“從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得專用發(fā)票，金額2020元”，因?yàn)閷Ｆ鄙系慕痤~是不含稅的，所以此時(shí)不用做價(jià)稅分離?？荚嚨臅r(shí)候一定要仔細(xì)讀題，靈活運(yùn)用哈。

4、9選項(xiàng)里的A選項(xiàng)，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是政策原文哈。這個(gè)是比較特殊的，一般我們說(shuō)專票才可以抵扣，普票不能抵扣；但是如果是購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，那么取得的增值稅電子普通發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

你這么努力，一定會(huì)有好運(yùn)氣的，快考試了，預(yù)祝取個(gè)好成績(jī)，加油！

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1、29～31，34，27～28，主要屬于稅務(wù)咨詢服務(wù)和涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)章節(jié)內(nèi)容，記憶型的文字題；都是一些比較細(xì)節(jié)的低頻考點(diǎn)，快考試了，可以再翻翻講義，但是不要因?yàn)檫@些影響考試的信心。19是增值稅的內(nèi)容，也是記憶型的文字題。填表題，建立在你前面的計(jì)算是正確的基礎(chǔ)上，一般都是按照填對(duì)幾個(gè)給幾分。

2：15題C，上面都寫了房產(chǎn)稅通過(guò)稅金及附加核算，怎么這里又對(duì)了？15題說(shuō)的是借方科目，而本題是貸方科目。一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)由借貸方核算。即借：稅金及附加  貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

3、10到12題是第三章的內(nèi)容，對(duì)吧？對(duì)的，第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法   有時(shí)間的話再看下講義，或看下錯(cuò)題。

4、考前放平心態(tài)，休息好，考試的時(shí)候仔細(xì)審題，爭(zhēng)取會(huì)的都做對(duì)，把該拿的分拿到。真是在考場(chǎng)上碰到不會(huì)的，也不要慌，總有一些知識(shí)點(diǎn)是我們平時(shí)沒(méi)有注意到的。只要平時(shí)有好好聽(tīng)課好好做題，考試時(shí)保持良好的心態(tài)，正常發(fā)揮，通過(guò)一般都沒(méi)問(wèn)題。加油，相信自己

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     1、這個(gè)建議參考答案，不是說(shuō)老師會(huì)如何去作答。答案是標(biāo)準(zhǔn)答案，但是自己在考場(chǎng)上作答的時(shí)候未必要寫的跟答案一樣完美，只要把關(guān)鍵意思表達(dá)對(duì)，把自己掌握住的知識(shí)點(diǎn)都寫上即可。在考前可以針對(duì)性的記憶背誦。

     2、業(yè)務(wù)2考核的是企業(yè)清算的稅務(wù)處理：

①相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)分得的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得→免稅（即本題的股息所得4萬(wàn)）

②剩余資產(chǎn)減除上述股息后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失→依法納稅

會(huì)計(jì)上計(jì)入投資收益金額為5萬(wàn)元，但是其中4萬(wàn)元屬于免稅收入，所以要做納稅調(diào)減。

     業(yè)務(wù)3，考核的是稅會(huì)差異。收回已經(jīng)作為壞賬損失核銷，并在稅前扣除的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上，已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)屬于其他收入。

收回時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是借：銀行存款  貸：應(yīng)收賬款；借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備；而題目中計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入了，賬務(wù)處理錯(cuò)誤，增加了利潤(rùn)，所以我們要先調(diào)賬，調(diào)成正確的，減少利潤(rùn)。

同時(shí)，稅法上要確認(rèn)收入，所以要納稅調(diào)增這6萬(wàn)元。

     業(yè)務(wù)5，題目中說(shuō)了“原訂購(gòu)的貨物不再購(gòu)進(jìn)”，也就是沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷業(yè)務(wù)，所以沒(méi)有發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，所以該筆違約金不需要交增值稅，賬務(wù)處理沒(méi)有問(wèn)題。

    業(yè)務(wù)6，因管理不善造成貨物被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已經(jīng)抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，不是全部轉(zhuǎn)出。本題固定資產(chǎn)原值20萬(wàn)，折舊8萬(wàn)，所以凈值=20-8=12萬(wàn)。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)=12萬(wàn)×13%=15600元。同時(shí)，因管理不善轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、簡(jiǎn)答題4題，1～2問(wèn)，建議同上，針對(duì)這類知識(shí)點(diǎn)，可以有意的記憶背誦。

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