稅法規(guī)定應(yīng)將該預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)納稅所得額，B怎么理解？

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• 零同學(xué)
  企業(yè)收到一筆合同預(yù)付款，金額為2500萬元，作為預(yù)收賬款核算，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
  • 陳老師
    你理解偏了。
    在收到預(yù)付款時(shí)，你肯定做了—“借銀行存款，貸預(yù)收賬款”賬務(wù)處理，而根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，這筆預(yù)收賬款應(yīng)視為銷售收入實(shí)現(xiàn)，也就是將2500萬視為取得收入了。那在預(yù)繳或年終所得稅匯算清繳時(shí)，就要將其列入“應(yīng)納稅所得額”（減去相應(yīng)成本）中。
    但這只是計(jì)算所得稅時(shí)的算法，實(shí)際上，在賬目中，并未將其結(jié)轉(zhuǎn)為“主營業(yè)務(wù)收入”，也沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本。這樣的話，以后必定要轉(zhuǎn)為收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本，下季度或下年在計(jì)算所得稅時(shí)，就要從應(yīng)納稅所得額中扣除2500萬（因?yàn)橐呀?jīng)繳納過所得稅了）。
• 廬同學(xué)
  財(cái)經(jīng)法規(guī)這兩個(gè)公式怎樣理解？1、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用率2、 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
  • 陳老師
    應(yīng)納所得稅額即所得稅款，應(yīng)納稅所得額是計(jì)算所得稅的基礎(chǔ)，他是由會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額的合計(jì)數(shù)額。適用稅率是企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)執(zhí)行的所得稅率。第二個(gè)公式的收入總額我理解為指非居民企業(yè)預(yù)繳所得稅的收入總額，應(yīng)稅所得率是20%。
• 王同學(xué)
  甲房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年預(yù)售收入為100萬，根據(jù)稅法規(guī)定該預(yù)售收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。為什么預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)是0呢？能詳細(xì)的用簡單話述說明理由嗎？
  • 老師
    您好，實(shí)際形成遞延所得稅資產(chǎn)，就是前期先把稅交上，后面再確認(rèn)收入時(shí)不用再實(shí)際交稅
  • 王同學(xué)
    負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值減去未來期間可以抵扣的金額，假設(shè)稅法規(guī)定預(yù)收賬款可以計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那不是說未來期間不可以抵扣嗎，計(jì)稅基礎(chǔ)不是應(yīng)該等于賬面價(jià)值嗎