第（4）題的計稅基礎(chǔ)為什么900不乘175%？

（4）9月30日，甲公司自外部購入一項正在進行中的研發(fā)項目，支付價款900萬元，甲公司預(yù)計該項目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計能夠帶來的經(jīng)濟利益流入足以補償外購成本，甲公司組織自身研發(fā)團隊在該項目基礎(chǔ)上進一步研發(fā)，當(dāng)年度共發(fā)生研發(fā)支出400萬元，通過銀行存款支付。甲公司發(fā)生的有關(guān)支出均符合資本化條件，至2×16年末，該項目仍處于研發(fā)過程中。 　　稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項目，按照會計準則規(guī)定資本化的部分，其計稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%；按照會計準則規(guī)定費用化的部分，當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費用化金額的175%。 ?? 『正確答案』事項（4），會計處理：甲公司購入的研發(fā)項目作為研發(fā)支出（資本化支出）核算，發(fā)生的研發(fā)支出計入研發(fā)支出（資本化支出）；理由：該研發(fā)項目預(yù)計能夠帶來的經(jīng)濟利益流入足以補償外購的成本，且后續(xù)支出符合資本化條件。 　　購買時： 　　借：研發(fā)支出——資本化支出　900 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　900 　　進一步發(fā)生研發(fā)支出時： 　　借：研發(fā)支出——資本化支出　400 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　400 　　研發(fā)支出賬面價值＝900＋400＝1 300（萬元），計稅基礎(chǔ)＝900＋400×175%＝1 600（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時性差異，但是不需要確認遞延所得稅。 計稅基礎(chǔ)為什么900不乘175%？

S同學(xué)
2019-07-24 19:25:03
閱讀量 336
  • 陳老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷 博學(xué)
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于第（4）題的計稅基礎(chǔ)為什么900不乘175%？我的回答如下：

    準注會同學(xué)，你好

    因為這個900是外購的研發(fā)項目，我們針對內(nèi)部研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，才有加計扣除的規(guī)定

    希望以上解答能幫助到你，繼續(xù)加油哦~


    以上是關(guān)于稅,計稅基礎(chǔ)相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-07-24 19:54:33
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其他回答

  • 我同學(xué)
    老師老師同樣是無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為啥第一題不是扣減攤銷的去乘175%，而第二題為啥是用扣減攤銷的賬面價值去乘175%??？
    • 劉老師
      你好 都是一樣的 第二題就是用考慮了攤銷后的金額來乘 第一題是按原值減去攤銷的來計算 結(jié)果一樣
  • k同學(xué)
    第12題的計稅基礎(chǔ)不應(yīng)該是900嗎？300不是差額？
    • 張老師
      你好，同學(xué)。本題的計稅基礎(chǔ)是300。計稅基礎(chǔ)是未來可以抵扣的金額
    • k同學(xué)
      1200萬元的廣告費在本期可以抵扣900，對于超過的300可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為300
  • 姜同學(xué)
    第四題為什么要乘4/15
    • E老師
      學(xué)員你好， 年數(shù)總和法，是指用固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計殘值后的凈額，乘以一個逐年遞減的分數(shù)(稱為折舊率)，計算折舊額的一種加速折舊的方法。 逐年遞減分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為1+2+3+……+n=n（n+1）÷2，相關(guān)計算公式如下： 年折舊率=尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和×100% 題目中N為5，所以年折舊率分別為5/（5+4+3+2+1）=5/15，4/15，3/15，2/15，1/15。 2017年為第二年：4/15
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