購買日公允價值是700萬嗎？

今天做到一道選擇題感覺很奇怪，請教一下老師。是關(guān)于合并報表的應(yīng)收賬款的。題干是購買日子公司的個別報表上有一筆應(yīng)收賬款賬面余額是800萬元，確認(rèn)了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，賬面價值是700萬元，購買日公允價值也是700萬，那么在購買日合并報表和個別報表對于這個應(yīng)收賬款應(yīng)該是沒有差異的。到了期末，這筆應(yīng)收賬款以800萬元收回來了，個別報表就把這個壞賬準(zhǔn)備給轉(zhuǎn)回了。很奇怪的是這道題的答案在合并報表中把個別報表中轉(zhuǎn)回的壞賬重新又拿出來，做了一個貸記應(yīng)收賬款的分錄。我覺得很沒道理啊，因為在合并日個別報表和合并報表就沒有差異，為啥到了期末要強(qiáng)行弄一個差異出來。還有就是個別報表已經(jīng)將應(yīng)收賬款收回了，那么合并報表的這個分錄就使得合并報表的應(yīng)收賬款變成了負(fù)數(shù)，這肯定也不對的。

孫同學(xué)
2018-03-25 22:54:34
閱讀量 372
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于購買日公允價值是700萬嗎？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    原則上合并報表在后面就不承認(rèn)這個應(yīng)收賬款了

    個別報表

    借：應(yīng)收賬款 　100

    　 　 　 貸：壞賬準(zhǔn)備 100

    然后

    借：銀行存款 100

    　 　 　 貸：應(yīng)收賬款 100

    對于合并報表來說 　那個壞賬準(zhǔn)備是多出來了100.

    所以正常的處理是 要把這個100各抹平了

    借：壞賬準(zhǔn)備 100

    　 　 　貸：資產(chǎn)減值損失 100

    這樣才合理

    祝學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于值,公允價值相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-03-26 15:01:09
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    沒太看懂呀，借：壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100不是個別報表轉(zhuǎn)回減值要做的分錄嗎。還是說老師你的意思是合并報表就不再另外做處理了。
    2018-03-26 15:15:29
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    不是。這個是合并報表的

    個別報表分錄是

    個別報表
    借：應(yīng)收賬款 　100
    　 　 　 貸：壞賬準(zhǔn)備 100
    然后
    借：銀行存款 100
    　 　 　 貸：應(yīng)收賬款 100

    2018-03-26 15:38:35
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    不是這樣的啊，我在題干里就說了，子公司個別報表里面把減值給轉(zhuǎn)回了，收到了800萬元的應(yīng)收賬款。個別報表的分錄就是借：壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100然后再借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收賬款 800。這明明是個別報表早就確認(rèn)的減值轉(zhuǎn)回，怎么跑到合并報表里面去做了嘛。老師你做的那個分錄到最后就變成了借：銀行存款 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100了。但是那個減值的轉(zhuǎn)回是在個別報表。老師你再看看題干啊。
    2018-03-26 17:00:10
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    [quote]

    我知道你疑惑，但是關(guān)于應(yīng)收款的會計處理，規(guī)定就是這樣。

    [/quote]

    個別報表不會 做　借：壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 的處理，除非題目明確是這么處理。

    應(yīng)收賬款的收回已核銷應(yīng)收賬款，我給你的那個分錄是標(biāo)準(zhǔn)分錄。

    2018-03-26 17:02:11
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    OK，那我們就只談?wù)剛€別報表。之前在聽高頓網(wǎng)課的時候就學(xué)過，如果應(yīng)收賬款之前確認(rèn)過減值，那么在收回就是要轉(zhuǎn)回減值。再者老師你想一下，之前我是因為估計應(yīng)收款項收不回來了才確認(rèn)那筆減值的，但是現(xiàn)在我能全額收回，你卻還讓資產(chǎn)減值損失放在那里不動，那我的凈損益不是無緣無故少了100萬，這從邏輯上就說不通啊。 還有我查閱了對已確認(rèn)的壞賬又收回的處理。具體是1.計提減值準(zhǔn)備，借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 2.確認(rèn)壞賬，借：壞賬準(zhǔn)備 100 貸：應(yīng)收賬款 100 3.確認(rèn)的壞賬轉(zhuǎn)回，借：應(yīng)收賬款 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 4.轉(zhuǎn)回減值損失，借：壞賬準(zhǔn)備 100 貸：資產(chǎn)減值損失 100 5.收回款項，借：銀行存款 100 貸：應(yīng)收賬款 100。 我在題干里描述的情況還沒有真正確認(rèn)壞賬的。那么請問，老師你的那個分錄的依據(jù)是在哪里找的。我還真沒見過借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備這個分錄啊。
    公允價值
    2018-03-26 17:45:19
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    我知道你很困惑。那個壞賬準(zhǔn)備會和總的應(yīng)收賬款一起考慮確認(rèn)壞賬損失。假如新評估需要按照10%計提壞賬準(zhǔn)備（金額是10000），那么實際計提就可以把這個100給減掉，即計提9900就可以。 　是用這種方式來處理的。

    不過個別單獨考慮的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提，是可以轉(zhuǎn)回的，這個沒有問題。

    我給你的那個分錄是考試常用的套路。

    這個哪里來的我也說不清了，是以前遺留下來的處理方式，現(xiàn)在的教材里面都沒有。

    這個方法叫備抵法。

    祝學(xué)習(xí)愉快！

    2018-03-26 18:02:35
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    那是的呀，老師你自己都說了，單獨考慮一筆應(yīng)收賬款是可以，考試的時候肯定也是就針對的那一筆應(yīng)收賬款啊，那如果讓你寫個別報表應(yīng)收賬款的分錄，你敢不寫轉(zhuǎn)回減值的分錄嗎？所以我就說轉(zhuǎn)回減值的分錄在個別報表已經(jīng)寫了，合并報表就不另外做處理了呀。
    2018-03-26 19:44:57
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    就是因為是考試，所以我才跟你說要按照考試的套路做（哪怕那個套路不合情理）。因為這個題目并沒有說這筆應(yīng)收在個別報表上的減值是單獨考慮的啊，所以通常默認(rèn)是整體考慮或是按賬齡考慮的。

    2018-03-27 08:43:49
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    我剛才去看了老師你告訴我的那個備抵法，大概了解了那個方法的思路，舉個例子大概就是當(dāng)計提了壞賬的應(yīng)收賬款又以原價收回的時候，不轉(zhuǎn)回壞賬，而是在本期應(yīng)該計提的總的壞賬的基礎(chǔ)上減去原來已經(jīng)計提過的壞賬，這樣本期計提的壞賬就會少一些。確實這個思路。 不過我的那道題應(yīng)該不是采用這個方法，因為題目中明確說了轉(zhuǎn)回了減值。那么這道題合并報表還需要做分錄么？ 題目在下面
    公允價值
    2018-03-27 10:10:12
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    我看看你的題

    沒錯，這個是個別的處理。

    子公司會按照你說的那樣處理 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

    不過答案是沒有問題。因為這個不是收回已核銷應(yīng)收賬款。就是單純的減值轉(zhuǎn)回。所以合并報表層面還是不認(rèn)可增加的這100的賬面價值

    如果是已經(jīng)收回了，就不需要做任何處理！

    2018-03-27 11:30:20
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