企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣

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• 碩同學
  投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產生的未實現(xiàn)內部交易損失，屬于所轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵銷，應由減值資產全額承擔，能幫忙舉例說明嗎？
  • 嚴老師
    您好，一般的情況是，比如我600的成本的存貨賣給聯(lián)營企業(yè)1000，這樣未實現(xiàn)的內部交易是400，但是到年底，聯(lián)營企業(yè)發(fā)現(xiàn)這筆存貨減值了，那他要計提減值準備，則賬面價值就不是1000了，比如計提了100萬的減值準備，這樣賬面價值是900.這種情況就是未實現(xiàn)的內部交易還是400，有100是屬于減值準備，而不能說未實現(xiàn)內部交易是300
• 花同學
  【問】關聯(lián)企業(yè)投資和獨立交易原則
  • 丁老師
    A和B是關聯(lián)企業(yè)，A的稅率25%，B的稅率15%，B借給A企業(yè)1000萬元，A每月付給B100萬元的利息，那么這里這筆交易稅務局認為可能是避稅行為，也就是A可能根本不需要借這1000萬，A只是想通過這筆借款進行利潤轉移，因為A每月支出100萬元的利息，如果利息費用據實扣除的話，那么A在計算會計利潤時，就要減少100萬的利潤，也就有100萬元的利潤不需要按25%交稅，而是轉移到B處按照15%的稅率交稅，由于AB是關聯(lián)方，這里交過稅的100萬也是可以通過關聯(lián)交易轉移回A企業(yè)的，所以稅法認為B的稅率小于A是不符合獨立交易原則的。
• 暗同學
  第一、投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是順流交易還是逆流交易產生的未實現(xiàn)內部交易損失，屬于所轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內部交易損失不應予以抵銷，應由減值資產全額承擔。 麻煩為這段話舉例子說明下
  • 左老師
    您好，這段話的主要意思是對于屬于資產減值損失（比如固定資產減值準備），由于其確確實實發(fā)生損失無論是否為內部交易損失都發(fā)生了，即使這項資產用作其他用處也是發(fā)生減值了，所以這項損失是不能在未實現(xiàn)內部損益中抵消的。