(一)國稅與地稅的區(qū)分

 

　　國稅和地稅是依據(jù)國務(wù)院關(guān)于分稅制財政管理體制的決定而產(chǎn)生的一種稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置中兩個不同的系統(tǒng)。它們的不同主要體現(xiàn)在兩者負責(zé)征收的稅種的區(qū)別。前者征收的豐要是維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種(消費稅、關(guān)稅)和關(guān)乎國計民生的主要稅種的部分稅收(增值稅);后者則主要負責(zé)適合地方征管的稅種以增加地方財政收入(營業(yè)稅、耕地占用稅、車船稅)。

 

　　1.國稅征收的項目

 

　　國稅征收項目有以下幾種：①增值稅。②消費稅。③海關(guān)代征的增值稅、消費稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅。④企業(yè)所得稅(中央企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司、外資銀行、地方銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅)。⑤證券交易稅(未開征前暫征收證券交易印花稅)。⑥外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅及地方附加。⑦海洋石油資源開發(fā)的各項稅收。⑧出口產(chǎn)品退稅。⑨個體戶和集貿(mào)市場的增值稅和消費稅。⑩中央稅和共享稅滯納補稅罰款收入。⑾鐵道部門、金融、保險業(yè)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。⑿儲蓄存款利息所得稅。

 

　　2.地稅征收的項目

 

　　地稅征收項目有以下幾種：①營業(yè)稅。②個人所得稅。③土地增值稅。④城市維護建設(shè)稅。⑤車輛使用稅。⑥房產(chǎn)稅。⑦屠宰稅。⑧資源稅。⑨城鎮(zhèn)土地使用稅。⑨固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。⑩地方企業(yè)所得稅。⑾印花稅。@筵席稅。⑿地方稅的滯補罰收入。⒀地方營業(yè)稅附征的教育贊附加。

 

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定管理

 

　　1.小規(guī)模納稅人的認定及管理

 

　　(1)小規(guī)模納稅人的認定標準。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

 

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定標準是：①從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人;年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

 

　　對小規(guī)模納稅人的確認，由=E管稅務(wù)機關(guān)依稅法規(guī)定的標準認定。

 

　　(2)小規(guī)模納稅人的管理。小規(guī)模納稅人雖然實行簡易征稅辦法并一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟往來的實情，國家稅務(wù)總局制定實施了《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》。

 

　　1)基層稅務(wù)機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓(xùn)，幫助建立會計賬簿。只要小規(guī)模企業(yè)有會計、有賬冊，能夠正確計算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。

 

　　2)對沒有條件沒置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會計人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨立工作，進行會計核算。

 

　　a由稅務(wù)機關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會計師事務(wù)所等聘請會計人員建賬、核算。

 

　　b由稅務(wù)機關(guān)組織從事過財會業(yè)務(wù)，有一定工作經(jīng)驗，遵紀守法的離、退休會計人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建賬、核算。

 

　　c在職會計人員經(jīng)所在單位同意，主管稅務(wù)機關(guān)批準，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會計。

 

　　3)小規(guī)模企業(yè)可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請會計人員。

 

　　另外，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定：從1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認定為增值稅一般納稅人。

 

　　2.一般納稅人的認定及管理

 

　　(1)一般納稅人的認定標準。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))。

 

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

 

　　1)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))。

 

　　2)個人(除個體經(jīng)營者以外的其他個人)。

 

　　3)非企業(yè)性單位。

 

　　4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

 

　　(2)一般納稅人的認定辦法。增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續(xù)，以取得法定資格。為此，1994年國家稅務(wù)總局專門制定實施了《增值稅一般納稅人申請認定辦法》，規(guī)定：

 

　　1)凡增值稅一般納稅人(以下簡稱股納稅人)，均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

 

　　一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

 

　　2)企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)提出申請報告，井提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號證明;稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

 

　　3)主管稅務(wù)機關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》。

 

　　《增值稅一般納稅人中請認定表》表樣，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定(見表8-1)。

 

　　4)對于企業(yè)填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責(zé)審批的縣級以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。

 

　　“增值稅一般納稅人”確認專章印色統(tǒng)一為紅色，紅模由國家稅務(wù)總局制定。

 

　　5)新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。稅務(wù)機關(guān)對其預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的暫認定為一般納稅人;其開業(yè)后的實際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)重新申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，符合下列第6條*9款條件的，可繼續(xù)認定為一般納稅人;不符合下列第6條*9款條件的，取消一般納稅人資格。

 

　　6)年應(yīng)稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

 

　　納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構(gòu)可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)批準其總機構(gòu)為一般納稅人的證明(總機構(gòu)申請認定表的影印件)。

 

　　由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認定手續(xù)。

 

　　7)已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè).其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

 

　　對于被認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實行稅款抵扣制度，因此，必須對一般納稅人加強管理，進行稅務(wù)檢查。根據(jù)1995年1月國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》規(guī)定，一般納稅人如果違反專用

 

　　表8-1增值稅一般納稅人申請認定表

 

　　注：①納稅人在辦理開業(yè)登記時，可以按預(yù)計銷售額填寫，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫認定為增值稅一般納稅人，享有增值稅一般納稅人的所有權(quán)利與義務(wù)。一個會計年度結(jié)束后納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況據(jù)實填寫本表，交主管稅務(wù)機關(guān)重新審核認定增值稅一般納稅人。②增值稅企業(yè)類別：填工業(yè)商業(yè)。③本表一式。份納稅人填報后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，一份交納稅人，另一份交豐管稅務(wù)機關(guān)保存，*9份交上級稅務(wù)機關(guān)存查。發(fā)票使用規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按稅收征管法和發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定處罰;對會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的，停止其抵扣進項稅額，取消其專用發(fā)票使用權(quán);對某些年銷售額在一般納稅人規(guī)定標準以下的，如限期還不糾正，則取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅;納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

 

　　8)為了加強對加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

 

　　3.一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認定

 

　　為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的管理，在一般納稅人年審和臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人，如會計核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一股納稅人資格。

 

　　(l)虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為。

 

　　(2)連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當理由。

 

　　(3)不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴重后果。

 

　　上述一般納稅人在年審后的一個年度內(nèi)，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版(*6開票限額l萬元)，個別確有需要經(jīng)嚴格審核可領(lǐng)購萬元版(*6開票限額10萬元)的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過25份。

 

　　(三)稅務(wù)登記的辦理

 

　　稅務(wù)登記的辦理，是我國稅收管理中的一項重要管理制度。對廣大納稅人來說，辦理稅務(wù)事項的*9件事，就是要向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記手續(xù)，接受登記管理。這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的基本前提，也是納稅人合法經(jīng)營的主要標志。同時，只有履行了登記手續(xù)，才能得到稅務(wù)機關(guān)的管理服務(wù)，享受稅收優(yōu)惠，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。所以，了解稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，熟悉掌握辦理稅務(wù)登記的程序和手續(xù)，對納稅人來說是十分必要的。

 

　　1.辦理稅務(wù)登記的對象和期限

 

　　(1)企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事牛產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。白領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。承包和租賃的，實行自負盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營者也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

 

　　(2)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，但是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，應(yīng)當自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

 

　　2.稅務(wù)登記的種類

 

　　稅務(wù)登記分為開業(yè)登記、變更登記、外出經(jīng)營報驗登記、停、復(fù)業(yè)登記、注銷登記等。

 

　　3.稅務(wù)登記證的主要內(nèi)容

 

　　稅務(wù)登記證件應(yīng)當載明：納稅人名稱、統(tǒng)一代碼，法定代表人或負責(zé)人、詳細地址、經(jīng)性質(zhì)或經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍(主營、兼營)、經(jīng)營期限和證件有效期限等。

 

　　4.開業(yè)稅務(wù)登記的辦理程序

 

　　(1)申請。納稅人申報辦理稅務(wù)登記時，首先應(yīng)當?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)或指定的稅務(wù)登記辦理處，填報《申請稅務(wù)登記報告書》，并相應(yīng)出示以下證件和資料：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件。②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。③銀行賬號證明。④法定代表人、負責(zé)人、納稅人本人的居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件。⑤組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。⑥住所、經(jīng)營場所的使用證明。⑦稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件、資料。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。

 

　　(2)受理。稅務(wù)機關(guān)收到納稅人申請報告和有關(guān)證件資料后，應(yīng)進行初步審查，對符合登記條件的納稅人，按其登記的種類，發(fā)放稅務(wù)登記表或注冊稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表，納稅人應(yīng)當如實填寫上述表格。

 

　　(3)核準。對納稅人填報的登記表格、提供的證件和資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)審核完畢;符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、申報稅款的期限、征收方式和繳庫方式等。

 

　　5.納稅人識別號

 

　　根據(jù)《國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家技術(shù)監(jiān)督局等部門關(guān)于建立企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體統(tǒng)一代碼標識制度的報告的通知》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人在申請辦理或更換稅務(wù)登記時，應(yīng)當提供技術(shù)監(jiān)督機關(guān)頒發(fā)的爭國統(tǒng)一代碼證書。納稅人識別號一律由15位碼組成，具體有“下三種類型：

 

　　(1)企業(yè)、事業(yè)單位等組織機構(gòu)的納稅人，以國家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼并在前面加掛6位行政區(qū)劃碼共15位碼，作為其納稅人識別號。

 

　　(2)個體工商戶和其他繳納個人所得稅的中國公民，以公安部編制的居民身份證15位碼作為其納稅人識別號。

 

　　(3)對外國人員以其國別加護照號碼作為其納稅人識別號。

 

　　6稅務(wù)登記證的使用

 

　　納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：申請減稅、免稅、退稅;領(lǐng)購發(fā)票;外出經(jīng)營活動稅收管理證明等稅務(wù)事項。

 

　　納稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件張掛在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯、易見處，亮證經(jīng)營。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。遺失稅務(wù)登記證件者，應(yīng)當及時報告主管稅務(wù)機關(guān)，并申請樸辦。

 

　　7.登記核查

 

　　(1)稅務(wù)機關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證和換證制度。納稅人應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

 

　　(2)稅務(wù)登記證件每年驗審一次，審查核對稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致，有條件的地方，可與工商行政管理等部門實行聯(lián)合檢查驗審。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實行聯(lián)合年檢。驗審合格的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅人的稅務(wù)登記證件上載明驗證標識。驗證標識由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體驗證時間由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地力稅務(wù)局規(guī)定。

 

　　(3)稅務(wù)登記證件3年更換一次，新稅務(wù)登記證件式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體換證時間由國家稅務(wù)總局確定。

 

　　8.稅務(wù)登記的法律責(zé)任

 

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和換證手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3幾內(nèi)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書。逾期不改正的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處罰。

 

　　(2)未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依用稅收征管法第三十七條的規(guī)定處理。

 

　　(四)防偽開票系統(tǒng)的使用

 

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國家為了加強增值稅的征收管理，提高納稅人依法納稅的自覺性，及時發(fā)現(xiàn)和查處增值稅偷騙稅行為而實施的國家金稅工程的主要組成部分。該系統(tǒng)是1994年由國家稅務(wù)總局與航天工業(yè)總公司等部門，組織力量，聯(lián)合攻關(guān)，集計算機、微電子、光電技術(shù)和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)于一體開發(fā)研制的。該系統(tǒng)采用復(fù)合式加密認證算法，采用理論上不可破譯的一機一密、一次一密的密碼體制，具有很強的保密性和安全性。稅務(wù)部門和企業(yè)利用該系統(tǒng)能獨立實現(xiàn)發(fā)票的防偽認證，不需聯(lián)網(wǎng)即可隨時隨地稽查假發(fā)票和大頭小尾的“陰陽”票。同時，從該系統(tǒng)的報稅子系統(tǒng)取得的存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認證子系統(tǒng)取得的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)將直接進入增值稅計算機稽核系統(tǒng)，通過增值稅計算機稽核系統(tǒng)，對增值稅專用發(fā)票信息和納稅申報信息進行全面的交叉比對，及時掌握稅源情況和發(fā)現(xiàn)增值稅稅收管理過程中的各種問題，能夠遏制利用增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為。

 

　　防偽稅控系統(tǒng)由四個子系統(tǒng)構(gòu)成：稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、防偽開票子系統(tǒng)和認證報稅子系統(tǒng)(認證和報稅為兩套軟件，但必須裝在同一臺計算機中)。稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)的主要功能是對下級稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、下級企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)及下級認證報稅子系統(tǒng)進行發(fā)行;企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)的功能是對企業(yè)開票子系統(tǒng)進行初始發(fā)行和向企業(yè)發(fā)售專用發(fā)票;認證報稅子系統(tǒng)的主要功能是接收企業(yè)的抄稅數(shù)據(jù)并對發(fā)票的真?zhèn)芜M行辨別，以上三個子系統(tǒng)是分別用于各級稅務(wù)機關(guān)。防偽開票子系統(tǒng)則是專門用于企業(yè)開具專用發(fā)票，防偽稅控開票于系統(tǒng)必須通過其主管防偽稅控稅務(wù)機關(guān)對其所持有的“稅控JC卡和金稅卡”進行發(fā)行后才能使用。

 

　　(五)出口退稅的辦理

 

　　出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程(僅指外貿(mào)企業(yè)退稅及生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅業(yè)務(wù))。

 

　　1.外貿(mào)企業(yè)

 

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程見圖8-1。

 

　　圖8-1外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程

 

　　2.生產(chǎn)企業(yè)

 

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程見圖8-2。

 

　　圖8-2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程

 

　　3.各類型企業(yè)和貿(mào)易方式適用的退(免)稅方式

 

　　各類型企業(yè)和貿(mào)易方式適用的退(免)稅方式見表8-2。

 

　　表8-2各類型企業(yè)和貿(mào)易方式適用的退(免)稅方式

 

　　退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年1月一次性辦理退稅;對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

 

　　辦理時需要提供的資料包括：

 

　　1)《出幾貨物退(免)稅認定表》(一式兩份)。

 

　　2)《出口退免稅企業(yè)基本情況采集表》。

 

　　3)《營業(yè)執(zhí)照》(副本)原件及復(fù)印件。

 

　　4)《國稅稅務(wù)登記證》(副本)原件及復(fù)印件。

 

　　5)《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件(一般納稅人提供)。

 

　　6)商務(wù)部(原對外經(jīng)貿(mào)合作部)及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商(臺港澳僑)投資企業(yè)批準證書》原件及復(fù)印件。

 

　　7)主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》復(fù)印件。

 

　　8)招標單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標證明通知書》復(fù)印件(無進出口經(jīng)營權(quán)的中標企業(yè)提供)。

 

　　9)商務(wù)部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外的批文復(fù)印件(援外出口企業(yè)提供)。

 

　　10)委托出口協(xié)議復(fù)印件(無進出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)提供)。

 

　　11)來料加工合同。

 

　　12)《電子繳稅入庫系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書》。

 

　　13)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項目確認書原件及復(fù)印件。

 

　　(六)稅率、發(fā)票填制及納稅申報

 

　　一般而言，增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13q,，納稅人出口貨物，稅率為零。在我國，增值稅有以下幾種稅率：17%、13%、6%、4%。

 

　　一般納稅人的適用稅率為17%，但是要注意以F情況適用的稅率：

 

　　1.適用13%低稅率貨物的范圍

 

　　對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖氣、熱水暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機、礦產(chǎn)品，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品，稅率為13%。

 

　　2.適用6%稅率的范圍

 

　　(1)工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按6%的征收率征稅。

 

　　(2)對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

 

　　(3)一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅，并可由自己開其專用發(fā)票。

 

　　1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

 

　　2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

 

　　3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。

 

　　4)原料巾摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐

 

　　水渣)生產(chǎn)的墻體材料。

 

　　5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素，人或動物的血液或組織制成的生物制品。

 

　　6)銷售自來水。

 

　　3.適用4%稅率的范圍

 

　　(l)商業(yè)小規(guī)模納稅人。

 

　　(2)寄售商店代銷的寄售物品，典當業(yè)銷售的死當物品，無論納稅人是否為一般納稅人，均按4%的征收率征收增值稅。

 

　　(3)對拍賣、委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的牟部價款和價外費用，應(yīng)當按照4%的征收率征收增值稅。

 

　　(4)對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的增值稅征收率征收增值稅。

 

　　4.增值稅的計算

 

　　增值稅的計算分為進項稅額的計算和銷項稅額的計算：

 

　　(1)進項稅額的計算：

 

　　1)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

 

　　進項稅額=買價×扣除率

 

　　2)購進貨物支付的運費：

 

　　進項稅額;運費發(fā)票金額×扣除率

 

　　(2)銷項稅額的計算：

 

　　銷項稅額=銷售額×稅率

 

　　或銷項稅額=組成計稅價格×稅率

 

　　公式中銷售額的確定有以下幾種：

 

　　1)銷售額的一般規(guī)定。應(yīng)稅銷售額：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價款;向購買方收取的各種價外費用;消費稅稅金。

 

　　2)混合銷售的銷售額：銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)。

 

　　3)對兼營應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計數(shù)，既包括貨物銷售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

 

　　4)價款和稅款合并收取情況下，必須將開具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：

 

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1十稅率或征收率)

 

　　5)售價明顯偏低且無正當理由情況下，銷售額的確定方法由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額，其確定順序及方法如下：

 

　　a按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定。

 

　　b按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。

 

　　c用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：

 

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

 

　　屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格應(yīng)加計消費稅稅額。計算公式為：

 

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

 

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

 

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅

 

　　額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式為：

 

　　應(yīng)納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

 

　　因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 

　　納稅人進口貨物，按照組成訃稅價格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額汁算公式為：

 

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

 

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

 

　　5.增值稅專用發(fā)票的填制

 

　　增值稅專用發(fā)票是扣稅憑證使用的專用發(fā)票，只限于增值稅一般納稅人開具使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得開具使用。

 

　　國家實行金稅工程后，要求增值稅發(fā)票通過稅控系統(tǒng)，由計算機打印出來，由企業(yè)的會計人員開具，全部聯(lián)次一次性打印完成。專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：

 

　　*9聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?

 

　　第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方做付款的記賬憑證，

 

　　第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方做扣稅憑證;

 

　　第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方做銷售的記賬憑證。

 

　　增值稅專用發(fā)票須填寫的內(nèi)容如下：

 

　　(1)開票日期。應(yīng)填寫填開的當日。

 

　　(2)“購貨單位名稱”欄，填寫購貨單位名稱的全稱，不得簡寫;“地址、電話”欄填寫購貨方單位的詳細地址和電話號碼;“納稅人登記號”欄填寫由稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的15位納稅人識別號，不得多寫或少寫;“開戶銀行及賬號”欄填寫購貨單位的開戶銀行名稱及賬號。

 

　　(3)“購貨或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱和型號。如果銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的品種較多，納稅人可按照不同稅率的貨物進行匯總開具增值稅專用發(fā)票，在這種情況下，應(yīng)在本欄注明是匯總開具增值稅專用發(fā)票;

 

　　(4)“規(guī)格型號”欄填寫貨物的規(guī)格型號.如果是匯總開具增值稅專用發(fā)票，此欄可以不填寫。

 

　　(5)“計量單位”欄填寫銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的計量單位。如果是匯總開具增

 

　　值稅專用發(fā)票，此欄可以不填寫。

 

　　(6)“數(shù)量”欄填寫銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的數(shù)量。如果是匯總開具增值稅專用發(fā)票，此欄可以不填寫為。“單價”欄填寫單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不舍增值稅單價。如果納稅人將價格和增值稅稅額合并定價的，應(yīng)先計算出不含稅單價，然后按不含稅單價填寫本欄;不臺稅單價的計算公式為：

 

　　不含稅單價=含稅單價，(1十稅率)

 

　　(7)“金額”填寫增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字，應(yīng)按不含稅單價和數(shù)量相乘計

 

　　算填寫。計算公式為：

 

　　“金額”欄數(shù)字=不含稅單價×數(shù)量

 

　　(8)“稅額”欄填寫銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項稅額，銷項稅額計算公式為：

 

　　銷項稅額=銷售額×稅率

 

　　(9)“合計”欄填寫銷售項目的銷售額(金額)與稅額各自的合計數(shù)。在這兩個合計數(shù)前要用“￥”符號封頂。

 

　　(10)“價稅合計”欄填寫各項貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額(金額)與稅額匯總數(shù)的大小寫金額，未填用的大寫金額單位前應(yīng)畫上“￥”符號封頂。

 

　　(11)銷貨單位的“名稱”、“地址電話”、“納稅人登記號”、“開戶銀行及賬號”等，屬于未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。

 

　　(12)加蓋銷貨單位的財務(wù)專用章(或發(fā)票專用章)。

 

　　(13)“收款人”欄填寫辦理收款事項的人員姓名。

 

　　(14)“開票單位”欄填寫開具增值稅專用發(fā)票的縣體單位名稱。

 

　　注意：在職訓(xùn)中主要是練習(xí)各項目的填寫要求，可以采用手工填寫。

 

　　增值稅專用發(fā)票填寫示例見表8-3。

 

　　表8-3增值稅專用發(fā)票

 

　　6.普通發(fā)票的填制

 

　　增值稅小規(guī)模納稅人結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)時使用普通發(fā)票，普通發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：

 

　　*9聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?

 

　　第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方做付款的記賬憑證;

 

　　第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方做銷售的記賬憑證。

 

　　工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票填寫說明：

 

　　(1)開票日期按公歷用阿拉伯數(shù)字填寫。

 

　　(2)單位名稱填寫全稱。

 

　　(3)“產(chǎn)品名稱”欄可填寫商品規(guī)格、型號、等級等，不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫。

 

　　(4)“金額”欄填寫含稅的銷售額。

 

　　(5)發(fā)票填寫完后，在第二聯(lián)的收款單位蓋章處加蓋在稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票發(fā)售部門預(yù)留的財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章，*9、三聯(lián)可不用蓋章。

 

　　7.納稅申報

 

　　納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了履行納稅義務(wù)，就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)做出書面申報的一種法定手續(xù)。

 

　　納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：

 

　　1)財務(wù)會計報表及其說明材料。

 

　　2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。

 

　　3)稅控裝置的電子報稅資料。

 

　　4)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。

 

　　5)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。

 

　　6)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

 

　　7)扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

 

　　8)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。

 

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

 

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清下月應(yīng)納稅款。

 

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日，個人納稅申報流程1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以接次納稅。

 

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起I5日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

 

　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日，10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

 

　　納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起I5日內(nèi)申報納稅;以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

 

　　企業(yè)所得稅納稅申報期限。

 

　　1)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

 

　　2)企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

 

　　3)企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

 

　　4)企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

 

　　5)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi).向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

 

　　個人所得稅納稅申報期限、自行申報納稅的申報期限。

 

　　1)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終r后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

 

　　2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報;納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

 

　　3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

 

　　4)從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

 

　　5)除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月7日內(nèi)向豐管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

 

　　6)納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實施細則》第三十七條的規(guī)定辦理。

 

　　代扣代繳申報期限。

 

　　1)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月7日內(nèi)繳人國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)，收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

 

　　2)扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收人明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。

 

　　3)扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期申報。

 

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加的申報期限納稅人在申報增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時進行申報。

 

　　資源稅的納稅申報期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

 

　　納稅人以月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。

 

　　土地增值稅的申報期限。納稅人應(yīng)當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地豐管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

 

　　房產(chǎn)稅的申報期限。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

 

　　車船稅的申報期限。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

 

　　煙葉稅的申報期限。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。

 

　　耕地占用稅的申報期限。獲準占用耕地的單位或者個人應(yīng)當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納耕地占用稅。

 

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的申報期限。土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

 

　　對新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

 

　　1)征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;

 

　　2)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

 

　　印花稅的申報期限。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花(申報繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期由地方稅務(wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。

 

　　文化事業(yè)建設(shè)費的申報期限。納稅人在申報娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的同時進行申報。