(一)支票結(jié)算的概念、分類及特點

 

　　支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票三種。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，它適用于存款人給同一一城市范圍內(nèi)的收款單位劃轉(zhuǎn)款項，以辦理商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、清償債務(wù)和其他往來款項結(jié)算;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。但在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬.不能支取現(xiàn)金。

 

　　1.支票結(jié)算的特點

 

　　支票結(jié)算的特點概括超來說就是簡便、靈活、迅速和可靠。所謂簡便，是指使用支票辦理結(jié)算手續(xù)簡便。所謂靈活，是指按照規(guī)定，支票可以由付款人向收款人簽發(fā)以直接辦理結(jié)算，也可以由付款人出票委托銀行主動付款給收款人，另外轉(zhuǎn)賬支票在指定的城市中還可以背書轉(zhuǎn)讓。所謂迅速，是指使用支票辦理結(jié)算，收款人將轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單送交銀行，一般當(dāng)天或次日即可入賬，而使用現(xiàn)金支票當(dāng)時即可取得現(xiàn)金。所謂可靠，是指銀行嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票，各單位必須在銀行存款余額內(nèi)才能簽發(fā)支票，因而收款人憑支票就能取得款項，一般是不存在得不到正常支付的情況的。

 

　　2.支票種類

 

　　根據(jù)是否限制支付方式，我國《票據(jù)法》把支票分為沒有限制支付方式的支票和有限制支付方式的支票。

 

　　沒有限制支付方式的支票，可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬;用于轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)在支票正面注明。如果沒有注明，就是支取現(xiàn)金的支票。注明的方式可以寫明“轉(zhuǎn)賬”二字，也可以根據(jù)日內(nèi)瓦國際公約的規(guī)定，在支票正面畫兩條平行線以表明轉(zhuǎn)賬。限制支付方式的支票，叉分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票是專門用于支取現(xiàn)金的支票，是出票人委托付款人支付一定數(shù)額現(xiàn)金給收款人的支票。轉(zhuǎn)賬支票是只能用于轉(zhuǎn)賬的支票，是出票人簽發(fā)給收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的支票，不得支取現(xiàn)金。

 

　　(二)支票結(jié)算的基本規(guī)定

 

　　(l)支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校、個體經(jīng)濟(jì)戶以及單位的附屬食堂、幼兒同等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項結(jié)算等均可使用支票。

 

　　(2)除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。

 

　　(3)支票金額起點為100元。

 

　　(4)支票的付款有效期為10天(中國人民銀行另有規(guī)定的除外).從簽發(fā)的次日算起，遇例假順延。過期支票作廢，銀行不予受理。

 

　　(5)簽發(fā)支票要用墨汁或碳素墨水(或使用支票打印機(jī))認(rèn)真填寫;支票大小寫金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

 

　　簽發(fā)缺印鑒或錯賬號的支票及簽發(fā)的支票印鑒不符、賬號戶名不符、密碼號不符的，銀行處以5%但不低于1000元的罰款。

 

　　(6)簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背面加蓋單位公章即背書，同時，收款單位到簽發(fā)單位開戶銀行支取現(xiàn)金，應(yīng)按銀行規(guī)定交驗有關(guān)證件。

 

　　(7)付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。空頭支票是指簽發(fā)的支票金額超過銀行存款余額。簽發(fā)空頭支票要受到銀行的處罰。對于簽發(fā)空頭支票，銀行要處以支票金額5%但不低于10000元的罰金。如果屢次發(fā)生，銀行將根據(jù)情節(jié)給予警告或通報批評，甚至停止其簽發(fā)支票。

 

　　(8)不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。遠(yuǎn)期支票是指簽發(fā)當(dāng)日以后日期的支票。因為簽發(fā)遠(yuǎn)期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

 

　　(9)不準(zhǔn)出租、出借支票。

 

　　(10)已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失;掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可出請收款單位協(xié)助防范。

 

　　(三)支票的簽發(fā)與使用

 

　　l.現(xiàn)金支票(票樣見圖5-1)

 

　　簽發(fā)現(xiàn)金支票時，必須寫明收款人的姓名或收款單位，現(xiàn)金支票不可流通，只可辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)。簽發(fā)現(xiàn)金支票時必須保證賬戶有足夠的余額，不得超支簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的支票金額起點為100元，不得低于100元?，F(xiàn)金支票應(yīng)由出票人加蓋財務(wù)章和法人章后方可生效。支票左邊的票頭部分，為本企業(yè)的存根部分，不得交給收款人，而應(yīng)作為本企業(yè)的原始憑證，由出納保管，作為記賬的依據(jù)。

 

　　以下是簽發(fā)現(xiàn)金支票的具體方法：

 

　　(1)出票日期(大寫)。數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字的寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。

 

　　舉例：2009年8月1日應(yīng)寫為：貳零零玖年零捌月零壹日

 

　　圖5一1現(xiàn)金支票票樣

 

　　2009年12月13日應(yīng)寫為：貳零零玖年壹拾貳月壹拾叁日

 

　　1)壹月至玖月前零字必寫，拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月)。

 

　　2)壹日至玖月前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾×日(前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾叁日，下同)，貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾×日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁抬日及叁拾壹日。

 

　　(2)收款人。

 

　　1)現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務(wù)專用章和法人名章.之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。

 

　　2)現(xiàn)金支票收款人也可寫為個人姓名，現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。

 

　　(3)付款行名稱、匯票人賬號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號。

 

　　例如：某單位開戶行為“工行城慶支行八一路分理處”，賬號為“1202027409900088888”，則在付款行名稱后面填寫“工行城區(qū)支行八一路分理處”，出票人賬號后填寫“1202027409900088888”。

 

　　(4)人民幣(大寫)：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柴、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。如金額后沒有小數(shù)點，則要在大寫金額后加“整”字。

 

　　例如：

 

　　1)257693.37貳拾伍萬柒仟陸佰玖拾叁元叁角柒分。

 

　　2)3760.31叁仟柒佰陸抬元零叁角壹分。

 

　　注意“陸拾元零叁角壹分…‘零”字可寫可不寫。

 

　　3)328.00叁佰貳拾捌元整。

 

　　注意“整”寫為“正”字也可以。不能寫為“零角零分”。

 

　　4)367.03叁佰陸拾柒元零叁分。

 

　　5)367.20叁佰陸拾柒元貳角。

 

　　注意：角字后面可加“整”字，也可以寫“零分”。

 

　　(5)人民幣小寫：在*6金額的前一位空白格內(nèi)，用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

 

　　例如：叁佰貳拾捌元整小寫為：￥328.00。

 

　　(6)票頭部分可以用數(shù)字小寫或大寫按相應(yīng)的項目填列，要求收款人與金額與支票的主體部分相同。

 

　　2.轉(zhuǎn)賬支票(票樣見圖5-2)

 

　　轉(zhuǎn)賬支票是由支票的持有企業(yè)簽發(fā)的，在支票的正面要加蓋出票企業(yè)的財務(wù)專用章及法人章，轉(zhuǎn)賬支票的開具與現(xiàn)金支票基本相同，所不同的是轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫對方單位名稱。支票背面本單位不蓋章。收款單位在取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面的“被背書”欄內(nèi)加蓋收款單位財務(wù)專用章和法人名章，并且要填寫銀行進(jìn)賬單，之后把轉(zhuǎn)賬支票和銀行進(jìn)賬單一并交給收款單位的開戶銀行委托銀行轉(zhuǎn)賬。

 

　　(四)支票的付款

 

　　圖5-2轉(zhuǎn)賬支票票樣

 

　　支票付款時應(yīng)注意以下幾點：

 

　　(1)收款人若發(fā)現(xiàn)支票某項目填寫不全，可以補記，但不能涂改。

 

　　(2)支票正面不能有涂改的痕跡，否則該支票作廢。

 

　　(3)支票的有效期為10天，出票日與結(jié)算日算一天。節(jié)假日順延。

 

　　(4)支票見票即付，不記名。

 

　　(5)出票單位把現(xiàn)金支票背面的印章蓋模糊了，可以把模糊印章打叉，重新再蓋一次。

 

　　(6)收款單位如把出票單位出具的轉(zhuǎn)賬支票背面印章蓋模糊了，收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票及銀行進(jìn)賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)，這樣就不用到出票單位重新開支票了。

 

　　(五)支票的會計處理實務(wù)

 

　　(l)購買支票時：

 

　　(2)財務(wù)費用——工本費

 

　　貸：銀行存款，庫存現(xiàn)金(2)企業(yè)自身使用現(xiàn)金支票提現(xiàn)

 

　　借：庫存現(xiàn)金

 

　　貸：銀行存款

 

　　(3)用現(xiàn)金支票支付貨款：

 

　　借：原材料等科目

 

　　貸：銀行存款

 

　　(4)用現(xiàn)金支票支付職工薪酬：

 

　　借：庫存現(xiàn)金

 

　　貸：銀行存款

 

　　借：應(yīng)付職工薪酬

 

　　貸：庫存現(xiàn)金

 

　　(5)用轉(zhuǎn)賬支票支付貨款：

 

　　借：原材料，固定資產(chǎn)等

 

　　貸：銀行存款

 

　　(6)收到轉(zhuǎn)賬支票：

 

　　借：銀行存款

 

　　貸：應(yīng)收賬款等科目

 

　　例如：企業(yè)購人原材料一批，價值50000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付材料款;企業(yè)為發(fā)放職工工資，用現(xiàn)金支票提現(xiàn)60000元。

 

　　應(yīng)作如下會計分錄：

 

　　借：原材料50000

 

　　貸：銀行存款50000

 

　　借：庫存現(xiàn)金60000

 

　　貸：銀行存款60000

 

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資60000

 

　　貸：庫存現(xiàn)金60000

 

　　(六)支票遺失后的處理

 

　　如果不慎將支票遺失，根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定可以采用以下方式：即掛失止付，公示催告、普通訴訟，但必須保證已經(jīng)遺失支票為有效支票，丟失支票的人必須是支票的權(quán)利人。

 

　　(1)掛失止付。丟失支票的人將丟失支票的情況通知出票人或付款人，由付款人去銀行辦理停止支付業(yè)務(wù)。但這只是一種暫時的緩解方法，在掛失止付之后，還要繼續(xù)采取公示催告或普通訴訟的方式。

 

　　(2)公示催告。在丟失支票之后，失票人向法院申請以公示的力法通知不確定的拾獲支票人，如公告期內(nèi)無人交回丟失支票，則由法院除權(quán)判決宣告支票失效。

 

　　(3)普通訴訟。失票人向法院提起民事訴訟，要求付款人向失票人支付支票金額的一種活動，一般不常用。