第二條 本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計,是指單位為促進(jìn)其目標(biāo)實現(xiàn),對自身及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效而實施的監(jiān)督、評價和咨詢活動。
第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)及其他依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位,應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度,開展內(nèi)部審計工作。
上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。
鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度,開展內(nèi)部審計工作。
第四條 內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。
第五條 省人民政府的審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全省內(nèi)部審計工作。設(shè)區(qū)的市、縣(市、區(qū))人民政府的審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。
縣級以上人民政府其他有關(guān)行政(行業(yè))主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對所屬單位(行業(yè))的內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,行使內(nèi)部審計職權(quán),并對其負(fù)責(zé)。
單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計工作,保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算,予以保障。
第七條 法律、行政法規(guī)或者國家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位,應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
前款規(guī)定范圍以外的單位,可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),也可以授權(quán)本單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)獨立履行內(nèi)部審計職責(zé)。
單位可以委托社會審計機(jī)構(gòu)或者與社會審計機(jī)構(gòu)合作開展內(nèi)部審計工作。
單位可以配備專職或者兼職的內(nèi)部審計人員。
第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需要的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,并定期接受內(nèi)部審計繼續(xù)教育培訓(xùn)。
第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé),遵守內(nèi)部審計規(guī)定、準(zhǔn)則,恪守職業(yè)道德規(guī)范,客觀公正,廉潔奉公,保守秘密。
內(nèi)部審計人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作;與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定。
第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員根據(jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán),審查和評價下列事項:
(一)本單位及所屬單位的財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動;
(二)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任;
(三)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;
?。ㄋ模┍締挝患八鶎賳挝坏膬?nèi)部控制和風(fēng)險管理;
?。ㄎ澹┍締挝恢饕?fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計事項。
第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員具有下列權(quán)限:
(一)要求被審計對象按時提供有關(guān)財政、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)。
?。ǘz查有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù),現(xiàn)場清查與審計事項有關(guān)的實物。
?。ㄈ┚蛯徲嬍马椀挠嘘P(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)單位和個人調(diào)查取證。
?。ㄋ模`反財經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止,提出處理建議;對遵守財經(jīng)法律、法規(guī),經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個人,提出表彰和獎勵的建議;對經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議。
(五)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料予以暫時封存。
?。└鶕?jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求,參加或者列席本單位及其所屬單位召開的有關(guān)財政、財務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的會議。
第十二條 被審計對象、內(nèi)部有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計工作,按要求提供相關(guān)資料,并對所提供資料的真實性和完整性負(fù)責(zé),不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。
第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計工作計劃,報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目,組成審計組,指定審計項目負(fù)責(zé)人。
審計組應(yīng)當(dāng)制定項目審計實施方案,經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前將審計通知書送達(dá)被審計對象;經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可以在實施審計時送達(dá)。
第十四條 審計組通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法,取得證明材料,并形成審計工作底稿。
審計組實施審計后,應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求反饋意見,逾期視為無異議。
第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組提交的材料和被審計對象的意見進(jìn)行復(fù)核,報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)同意后下達(dá)審計結(jié)論。被審計對象應(yīng)當(dāng)按照審計結(jié)論要求及時整改,落實相關(guān)措施。
被審計對象對審計結(jié)論有異議的,可以向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所在的單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出申訴,單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時答復(fù)。
審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為考核、獎懲、任免本單位及所屬單位工作人員的依據(jù)之一。
第十六條 審計工作完成后,審計組應(yīng)當(dāng)及時整理審計資料,形成審計檔案。
第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在必要時應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計,監(jiān)督、檢查被審計對象采取的整改措施及效果,并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報告后續(xù)審計結(jié)果。
第十八條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督,檢查和評估內(nèi)部審計工作開展情況,糾正內(nèi)部審計工作存在的問題,合理利用內(nèi)部審計成果,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平。
第十九條 內(nèi)部審計協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性社會團(tuán)體。
內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和協(xié)會章程開展活動,接受審計機(jī)關(guān)、民政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督管理。
第二十條 違反本規(guī)定未開展內(nèi)部審計工作的,由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正;拒不改正的,審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的,應(yīng)當(dāng)向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議;有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理,并將處理結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。
第二十一條 被審計對象拒絕、阻礙內(nèi)部審計工作,或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財政、財務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料,或者拒絕、拖延提供資料,或者提供資料不真實、不完整的,由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)及時予以處理;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的,由其所在單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任:
?。ㄒ唬╇[瞞審計查出的重大問題或者出具虛假審計結(jié)論的;
(二)泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的;
?。ㄈ?yīng)當(dāng)回避而沒有回避的;
?。ㄋ模E用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的;
?。ㄎ澹┢渌婪☉?yīng)當(dāng)予以處理的行為。
第二十三條 本規(guī)定自2009年6月1日起施行。1989年11月6日省人民政府發(fā)布的《浙江省內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》同時廢止。
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