山東（魯） 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

　　*9條  為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。
　　第二條  內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。
　　第三條  在本省行政區(qū)域內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
　　第四條  縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：
　?。ㄒ唬┙M織實(shí)施相關(guān)法律、法規(guī)，制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度；
　　（二）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法開展內(nèi)部審計(jì)工作；
　　（三）監(jiān)督有關(guān)部門和單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制；
　?。ㄋ模┛己?、評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；
　　（五）總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成績(jī)顯著的單位和個(gè)人給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)；
　?。┲笇?dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)依照法律、法規(guī)和章程履行職責(zé)；
　?。ㄆ撸┓?、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
　　第五條  各級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體法人，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和審計(jì)機(jī)關(guān)賦予的職責(zé)進(jìn)行行業(yè)自律管理。
　　第六條  下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：
　　（一）國(guó)家出資的獨(dú)資和控股金融機(jī)構(gòu)；
　　（二）上市公司；
　?。ㄈ﹪?guó)家出資的獨(dú)資和控股企業(yè)；
　?。ㄋ模┓?、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。
　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員。
　　有內(nèi)部審計(jì)工作需要但不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件和人員編制的單位，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
　　第七條  設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的條件。
　　內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。
　　第八條  內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。
　　第九條  凈資產(chǎn)一億元或者資產(chǎn)總額六億元以上的單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)熟悉審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理和本單位主要業(yè)務(wù)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力。審計(jì)委員會(huì)主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師或者外部董事?lián)巍?br>　　第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)、股東會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱權(quán)力機(jī)構(gòu)）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和所屬單位及個(gè)人不得拒絕和阻礙。
　　單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問(wèn)題。
　　第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算，予以保證。
　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)師或者其他相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，并從事審計(jì)、會(huì)計(jì)或者相關(guān)工作3年以上。
　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員履行下列職責(zé)：
　?。ㄒ唬?duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；
　?。ǘ?duì)本單位及所屬單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大修理項(xiàng)目等的立項(xiàng)、預(yù)算、決算和竣工交付使用情況進(jìn)行審計(jì)；
　　（三）對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)；
　?。ㄋ模?duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)；
　?。ㄎ澹?duì)單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行評(píng)審；
　?。?duì)本單位及所屬單位開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；
　　（七）根據(jù)需要選聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對(duì)其審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估；
　?。ò耍┏修k法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。
　　第十四條  單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)規(guī)定，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員的下列權(quán)限：
　?。ㄒ唬┮蟊粚徲?jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況和決算，會(huì)計(jì)資料，合同、協(xié)議及其他有關(guān)文件、資料；
　?。ǘ﹨⒓踊蛘吡邢締挝患捌渌鶎賳挝恢卮笸顿Y、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)營(yíng)管理決策等會(huì)議；
　?。ㄈ┱匍_與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；
　　（四）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，由單位審定公布后實(shí)施；
　?。ㄎ澹z查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物，檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
　?。?duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；
　?。ㄆ撸┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；
　?。ò耍?duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；
　?。ň牛?duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定，并報(bào)告單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以終止；
　?。ㄊ?duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，提出給予通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議；
　?。ㄊ唬┙?jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公布審計(jì)結(jié)論性文件，但法律、法規(guī)規(guī)定的涉密事項(xiàng)除外；
　?。ㄊ?duì)本單位有關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；
　?。ㄊ┓伞⒎ㄒ?guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。
　　第十五條  單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、收繳違規(guī)資金、責(zé)令改正等權(quán)力。
　　第十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定責(zé)令被審計(jì)單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)存款，并取得證明材料，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合。
　　第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編制審計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
　　第十八條  審計(jì)項(xiàng)目確定后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選派內(nèi)部審計(jì)人員組成審計(jì)組，實(shí)施審計(jì)。
　　第十九條  實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位或者人員送達(dá)審計(jì)通知書，遇有特殊情況，可直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
　　第二十條  審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者人員的意見(jiàn)，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定后，形成審計(jì)報(bào)告。
　　第二十一條  審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)果作出評(píng)價(jià)，提出糾正和處理違法、違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議，并反饋給被審計(jì)單位或者有關(guān)人員。
　　第二十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于被審計(jì)單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)提出糾正或者處理意見(jiàn)，提請(qǐng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)作出審計(jì)決定：
　?。ㄒ唬┩刀惖模?br>　?。ǘ╇[瞞、截留收入和利潤(rùn)，亂擠、亂攤成本費(fèi)用的；
　?。ㄈD占、挪用專項(xiàng)資金的；
　　（四）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的及公款私存私放的；
　?。ㄎ澹┚幹铺摷儇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的；
　?。┨搱?bào)產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗的；
　?。ㄆ撸├速M(fèi)國(guó)家資金或者造成國(guó)家資金流失的；
　　（八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定的；
　?。ň牛﹥?nèi)部控制和管理存在嚴(yán)重薄弱環(huán)節(jié)的；
　?。ㄊ┻`反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第二十三條  單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù)。
　　第二十四條  內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以作為審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)工作的參考依據(jù)。
　　第二十五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)已辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。
　　第二十六條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求，向?qū)ζ溥M(jìn)行指導(dǎo)的上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表及重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告等資料。
　　第二十七條  對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
　　第二十八條  被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者拒絕提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論或者報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理。
　　第二十九條  內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分，涉嫌犯罪的移交司法部門依法處理：
　?。ㄒ唬╇[瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者出具虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的；
　?。ǘ├寐殭?quán)徇私舞弊的；
　　（三）玩忽職守給國(guó)家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；
　?。ㄋ模┬孤秶?guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；
　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　單位負(fù)責(zé)人員指使、授意內(nèi)部審計(jì)人員出具虛假審計(jì)報(bào)告的，由審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)同主管部門依法查處。
　　第三十條  審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的不合法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。
　　第三十一條  審計(jì)機(jī)關(guān)、主管部門發(fā)現(xiàn)單位負(fù)責(zé)人員或者被審計(jì)單位打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正；拒不改正的，按照管理權(quán)限追究其責(zé)任。
　　第三十二條  本辦法自2010年4月1日起施行。1991年3月15日發(fā)布的《山東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。