內(nèi)蒙古內(nèi)部審計管理辦法

　　*9章 總則
　　*9條  為規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合自治區(qū)實際，制定本辦法。
　　第二條  本辦法所稱內(nèi)部審計，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立檢查本單位及其所屬單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督其真實、合法和效益的行為。
　　第三條  在自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、社會團體以及其他組織開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。
　　第四條  旗縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。旗縣級以上審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督其管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計工作。
　　旗縣級以上行政主管部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。
　　第五條  內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
　　單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員依法履行職責(zé)，對內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計決定的真實性、合法性、
　　完整性負責(zé)。
　　第六條  內(nèi)部審計師協(xié)會是內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織，是社會團體法人，依照國家有關(guān)規(guī)定和章程進行行業(yè)自律性管理。
　　依法開展審計工作的單位可以參加內(nèi)部審計師協(xié)會。審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計師協(xié)會加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。　　第二章 機構(gòu)和人員
　　第七條  下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員：
　　(一) 實行自治區(qū)以下垂直管理的自治區(qū)級行政主管部門；
　　(二) 部門預(yù)算收支和非稅收入征管數(shù)額較大的，或者下屬單位較多的國家行政機關(guān)和事業(yè)單位；
　　(三) 國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機構(gòu)；
　　(四) 上市公司；
　　(五) 國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；
　　(六) 政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的建設(shè)單位；
　　(七) 管理使用社會公共資金數(shù)額較大的社會團體和其他組織；
　　(八) 法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。
　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員，或者委托社會審計機構(gòu)進行審計。
　　本條*9款第(二)、(七)項規(guī)定數(shù)額較大或者下屬單位較多的具體標(biāo)準(zhǔn)，由自治區(qū)審計機關(guān)會同財政、機構(gòu)編制部門制定。大中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照國家企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
　　第八條  設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的金融機構(gòu)、上市公司、大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備總審計師。
　　第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。
　　第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，本單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障。
　　第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　　(一)具有中級以上審計師資格或者其他中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；
　　(二)從事三年以上審計、會計或者相關(guān)工作。
　　國家機關(guān)所屬的內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人可以不具備前款第(一)項規(guī)定的專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格。
　　第十二條  內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，保守秘密，忠于職守，做到獨立、客觀、公正。
　　第十三條  內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，被審計單位和個人不得拒絕、阻礙內(nèi)部審計人員獨立實施審計。
　　第十四條  內(nèi)部審計人員不得兼任財務(wù)管理以及其他經(jīng)營性工作，不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作。
　　第十五條  內(nèi)部審計人員辦理審計事項應(yīng)當(dāng)遵守《中華人民共和國審計法實施條例》有關(guān)回避的規(guī)定。
　　第三章 職責(zé)和權(quán)限
　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員在本單位及所屬單位范圍內(nèi)履行下列職責(zé)：
　　(一) 對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益進行審計；
　　(二) 對本單位及所屬單位的投資項目進行審計；
　　(三) 對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位主要負責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計；
　　(四)對本單位及所屬單位經(jīng)營管理、效益情況進行審查和評價；
　　(五) 對本單位及所屬單位內(nèi)部控制的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行審查和評價；
　　(六) 開展有關(guān)專項審計調(diào)查；
　　(七) 受理對本單位及所屬單位有關(guān)人員違反國家財政收支、財務(wù)收支行為的舉報，并依法及時處理；
　　(八) 每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告；
　　(九) 及時向?qū)徲嫏C關(guān)報送年度內(nèi)部審計工作總結(jié)和審計報表；
　　(十) 辦理國家審計機關(guān)和本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他事項；
　　(十一) 法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。
　　第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者人員履行職責(zé)時具有下列權(quán)限：
　　(一) 要求被審計單位及時提供真實完整的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃，預(yù)算、決算，會計資料，招投標(biāo)資料，經(jīng)濟合同，統(tǒng)計報表，相關(guān)會議紀(jì)要和其他有關(guān)文件、資料，被審計單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供資料的真實性和完整性作出書面承諾；
　　(二) 參加或者列席被審計單位召開的重大投資、資產(chǎn)處置、財政收支、財務(wù)收支、預(yù)算、決算和其他重要經(jīng)營決策會議；
　　(三) 檢查被審計單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；
　　(四) 就審計事項中的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查、詢問，并取得證明材料；
　　(五) 對正在進行的違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重損失浪費的行為，應(yīng)當(dāng)及時制止并報告本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)；
　　(六) 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，可以予以暫時封存；
　　(七) 對違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定，以及可能造成嚴(yán)重損失浪費的行為，提出給予處分或者追究責(zé)任的意見以及改善管理和提高效益的建議；
　　(八) 經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，通報或者公布審計結(jié)果，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外；
　　(九) 對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著，貢獻突出的集體和個人，提出表揚和獎勵的建議；
　　(十) 參與本單位對相關(guān)社會中介機構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作，并對其工作質(zhì)量進行審查和評價；
　　(十一) 法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。
　　第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)開展內(nèi)部審計，需要查詢被審計單位在金融機構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，被審計單位應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。
　　第十九條  單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)部審計機構(gòu)通報、責(zé)令改正、依法收繳違紀(jì)、違規(guī)資金等處理權(quán)和違反內(nèi)部規(guī)章制度的處罰權(quán)。
　　第四章 審計程序
　　第二十條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)實行審計項目計劃管理。年度審計項目計劃應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。
　　第二十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組實施審計。審計組成員不得少于二人。
　　第二十二條  審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)批準(zhǔn)后實施。
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計三個工作日前，向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)利機構(gòu)批準(zhǔn)，可以直接持內(nèi)部審計通知書實施審計。
　　第二十三條  審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案實施審計，采用專業(yè)技術(shù)方法，通過合法程序獲取審計證據(jù)。
　　審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計對象或者證據(jù)提供者簽名或者蓋章。被審計對象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。
　　被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進行核實，必要時應(yīng)當(dāng)重新取證。
　　第二十四條  審計組向內(nèi)部審計機構(gòu)提出內(nèi)部審計報告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計對象意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的內(nèi)部審計報告之日起十個工作日內(nèi)，提出書面意見；十個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。
　　審計組應(yīng)當(dāng)針對被審計對象提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的內(nèi)部審計報告作必要修改，連同被審計對象的書面意見一并報送內(nèi)部審計機構(gòu)。
　　第二十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計組的內(nèi)部審計報告和被審計對象的書面意見進行審議，報本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后，按照下列規(guī)定辦理：
　　(一) 提出本單位的內(nèi)部審計報告；
　　(二) 對違反國家和本單位規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出內(nèi)部審計決定；
　　(三) 對依法應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員責(zé)任的，向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出處理、內(nèi)部處罰的意見。
　　第二十六條  被審計對象有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)作出內(nèi)部審計決定：
　　(一) 未繳、少繳稅款；
　　(二) 虛報或者隱瞞資產(chǎn)、收入和利潤；
　　(三) 擠占、挪用、截留預(yù)算資金和專項資金；
　　(四) 未依法設(shè)置會計賬簿或者私設(shè)會計賬簿；
　　(五) 編制虛假財務(wù)會計報告；
　　(六) 亂擠、亂攤成本和費用，虛列支出；
　　(七) 揮霍國有資產(chǎn)或者造成國有資產(chǎn)流失；
　　(八) 違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定；
　　(九) 違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第二十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將本單位的內(nèi)部審計報告和審計決定送達被審計對象。內(nèi)部審計決定自送達被審計對象之日起生效。
　　第二十八條  被審計對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部審計決定，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)報告執(zhí)行情況，由內(nèi)部審計機構(gòu)報本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)。
　　被審計對象對審計決定有異議的，可以自內(nèi)部審計決定送達之日起十五個工作日內(nèi)向本單位主要負責(zé)人或者上一級內(nèi)部審計機構(gòu)申請復(fù)核或者提出申訴，本單位主要負責(zé)人或者上一級內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十五個工作日內(nèi)予以答復(fù)，并根據(jù)單位內(nèi)部管理制度予以處理。
　　復(fù)核或者申訴期間，不停止內(nèi)部審計決定的執(zhí)行。
　　第二十九條  內(nèi)部審計機構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象執(zhí)行內(nèi)部審計決定的情況，并向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)內(nèi)部審計報告。
　　第三十條 單位在考核經(jīng)濟目標(biāo)、兌現(xiàn)獎懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責(zé)人時，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計機構(gòu)的有關(guān)審計結(jié)果作為重要依據(jù)。
　　第三十一條  國家審計機關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時可以運用內(nèi)部審計成果。
　　第三十二條  單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按照有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。
　　第五章 法律責(zé)任
　　第三十三條  被審計單位或者人員有下列情形之一的，依法對直接主管的負責(zé)人或者直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　　(一)拒絕提供、拖延提供或者謊報與審計事項有關(guān)的文件、資料；
　　(二)拒絕、阻礙檢查；
　　(三)轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；
　　(四)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；
　　(五)拒不執(zhí)行內(nèi)部審計決定；
　　(六)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十四條  國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)國有單位內(nèi)部審計報告不適當(dāng)或者不合法，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正。
　　第三十五條  內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　　(一) 應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請回避；
　　(二) 泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；
　　(三) 隱瞞審計查出的問題或者提出虛假內(nèi)部審計報告、內(nèi)部審計決定；
　　(四) 利用職權(quán)徇私舞弊、玩忽職守給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟損失；
　　(五) 違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第三十六條  單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
　　(一) 打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人；
　　(二) 授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)部審計報告；
　　(三) 對正在損害國家和單位利益，不及時制止或者制止不力造成重大危害和損失；
　　(四) 違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。
　　第六章 附則
　　第三十七條  本辦法所稱單位主要負責(zé)人是指國家行政機關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。
　　本辦法所稱單位權(quán)力機構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機構(gòu)。
　　第三十八條  本辦法第三條規(guī)定范圍以外的單位開展內(nèi)部審計工作可以參照本辦法執(zhí)行。
　　第三十九條  本辦法自2011年1月1日起施行。