滬國有企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法

　　*9章　總則
　　*9條 目的和依據(jù)
　　為進一步規(guī)范本市國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）、《上海市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市審計局關(guān)于進一步加強內(nèi)部審計工作意見的通知》（滬府辦發(fā)〔2007〕15號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 定義
　　本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動。通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性，對企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行監(jiān)督、審查和評價，并提出整改意見、督促改進，持續(xù)提高企業(yè)的運作效率、增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。
　　第三條 適用范圍
　　本市國有企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。
　　第四條 與出資人的關(guān)系
　　上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會依法對本市國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施進行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。
　　第二章　審計委員會
　　第五條 審計委員會的設(shè)立
　　國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)、完備內(nèi)部控制機制的推進要求，在公司董事會下設(shè)立審計委員會。
　　第六條 審計委員會成員的組成
　　審計委員會成員全部由董事組成，半數(shù)以上成員應(yīng)為外部董事，其中至少應(yīng)有一名外部董事是財務(wù)、審計專業(yè)人士。審計委員會的召集人必須由外部董事?lián)巍?br>　　第七條 審計委員會的職責(zé)
　　審計委員會應(yīng)根據(jù)公司章程代表董事會行使對企業(yè)內(nèi)部審計的管理、監(jiān)督檢查職能。在企業(yè)內(nèi)部審計管理中行使包括以下主要職責(zé)：
　　(一)督促建立、健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，并監(jiān)督其實施；
　　(二)審核、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、評價企業(yè)內(nèi)部審計工作計劃、工作結(jié)果；
　　(三)審核公司的財務(wù)信息及其披露，根據(jù)需要對重大事項進行審核；
　　(四)審查、監(jiān)督、評價企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性、有效性和健全性，并對違規(guī)責(zé)任人的責(zé)任追究提出建議；
　　(五)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計事項與公司監(jiān)事會、公司出資股東的溝通；
　　(六)提議外部審計機構(gòu)的聘用、更換和報酬支付，并實施必要的溝通；
　　(七)提議企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免；
　　(八)對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及人員配備情況提出建議，對內(nèi)部審計人員盡職情況及工作考核提出意見；
　　(九)協(xié)調(diào)處理內(nèi)部審計結(jié)果的爭議事項；
　　(十)公司董事會授權(quán)的其他事宜。
　　第八條 向董事會報告
　　審計委員會應(yīng)定期向董事會報告企業(yè)內(nèi)部審計管理的情況、問題，提出相關(guān)建議。
　　第九條 向股東報告
　　審計委員會應(yīng)向股東作年度報告，包括：委員會的構(gòu)成、職責(zé)及職責(zé)的履行情況，以及認(rèn)為必須及時向股東報告的事項等。
　　第三章　內(nèi)部審計機構(gòu)
　　第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立
　　企業(yè)應(yīng)建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)、權(quán)力及與企業(yè)其他部門的關(guān)系，并配備與企業(yè)規(guī)模以及工作量相匹配的專職內(nèi)審人員。
　　企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不得與企業(yè)財務(wù)部門合署設(shè)立。與企業(yè)非財務(wù)部門合署設(shè)立的，應(yīng)明確分管內(nèi)部審計工作的負(fù)責(zé)人和承擔(dān)內(nèi)部審計工作職責(zé)的工作人員，確保內(nèi)部審計工作的獨立性。
　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)
　　企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對董事會負(fù)責(zé)，并接受審計委員會的監(jiān)督指導(dǎo)。
　　未建立董事會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，明確工作職責(zé)，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和客觀性。其工作內(nèi)容、工作程序、管理制度等均與建立董事會的企業(yè)相同。
　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)
　　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)履行以下主要職責(zé)：
　　(一) 制訂內(nèi)部審計工作制度，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施；
　　(二) 制訂年度內(nèi)部審計工作計劃、內(nèi)部審計人力資源計劃、經(jīng)費預(yù)算等，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施；
　　(三) 組織開展對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期和離任經(jīng)濟責(zé)任審計；
　　(四) 組織開展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與評審。包括對企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評審；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查等。查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施；
　　(五) 組織開展對企業(yè)基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用情況的審計監(jiān)督；
　　(六) 組織開展企業(yè)改制重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、兼并破產(chǎn)、重大合同、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財務(wù)核銷等重要經(jīng)濟行為的審計監(jiān)督，保證工作程序合法、合規(guī)；
　　(七) 組織開展對企業(yè)經(jīng)濟擔(dān)保、出借資金、委托理財、股票、期貨、外匯以及金融衍生品等高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險；
　　(八) 組織開展對企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，并予以評價；
　　(九) 組織開展對境外、市外投資企業(yè)的定期審計，加大對境外、市外企業(yè)的審計監(jiān)督力度；
　　(十) 按照獨立審計要求認(rèn)真做好企業(yè)所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業(yè)的財務(wù)審計工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容出具內(nèi)部審計報告；
　　(十一) 組織開展對發(fā)生的重大經(jīng)營異常情況進行專項審計；
　　(十二) 組織開展和落實審計后續(xù)管理工作，提升審計結(jié)果的運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時報告董事會，并將審計情況移交紀(jì)檢監(jiān)察等部門進行處理。
　　(十三) 董事會或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項。
　　第十三條 利用外部資源
　　根據(jù)工作需要，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采用聘請社會中介機構(gòu)或利用外部專家服務(wù)等方式來開展審計及評價工作。在實施過程中應(yīng)做好溝通協(xié)調(diào)，加強對中介機構(gòu)工作結(jié)果真實性、合法性的關(guān)注和監(jiān)督，加強對利用外部專家服務(wù)結(jié)果充分性、相關(guān)性及可靠性的評價。
　　第十四條 審計委托管理
　　企業(yè)內(nèi)部需中介機構(gòu)審計的事項，應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)統(tǒng)一管理。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在董事會（審計委員會）的指導(dǎo)下，組織實施中介機構(gòu)的聘用、更換、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和報酬支付等工作。
　　第十五條 工作報告
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)依據(jù)獨立、客觀、公正的原則，開展審計工作，并將情況向董事會（審計委員會）報告。
　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限
　　董事會應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法履行職責(zé)所必要的權(quán)限：
　　(一) 參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理的決策會議，為決策工作提供意見和建議；參與企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；
　　(二) 明確內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部控制流程、風(fēng)險管理中的權(quán)限，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)；
　　(三) 檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄，審查計算機軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；
　　(四) 對與審計事項有關(guān)的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；
　　(五) 對審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險或重大控制薄弱環(huán)節(jié)及時向董事會（審計委員會）報告，并進行持續(xù)監(jiān)測；
　　(六) 對正在進行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（審計委員會）報告；
　　(七) 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會（審計委員會）授權(quán)可暫予封存；
　　(八) 企業(yè)董事會（審計委員會）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，可以授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)；
　　(九) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督結(jié)果的情況反饋程序，形式和范圍，使審計意見及時予以落實。
　　(十)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計人員的人身安全，任何組織和個人不得對履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進行打擊報復(fù)。
　　第四章　內(nèi)部審計工作程序
　　第十七條 年度審計計劃
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和董事會（審計委員會）的要求，結(jié)合企業(yè)管理需要、組織風(fēng)險和審計資源，制定年度審計計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)后實施。
　　第十八條 項目審計計劃
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目和時間安排，在充分了解被審計單位或部門基本情況的基礎(chǔ)上，制定項目審計計劃及審計方案，做好審計準(zhǔn)備。經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
　　第十九條 審計通知書
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計前，向被審計單位或部門送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。
　　第二十條 審計準(zhǔn)備工作
　　被審計單位或部門接到審計通知書后，應(yīng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。包括為內(nèi)部審計人員提供必要的工作條件、提供審計所需的資料等。
　　第二十一條 審計實施
　　內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位或部門的經(jīng)濟活動以及有關(guān)資料進行初步調(diào)查、內(nèi)部控制檢查及進一步測試，運用審計專業(yè)技術(shù)和方法，獲取充分、可靠、相關(guān)、有用的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。被審計單位或部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計人員工作。
　　第二十二條 審計報告
　　內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告，并對報告的客觀性、真實性承擔(dān)責(zé)任。
　　第二十三條 審計溝通
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，在報告正式提交之前應(yīng)與被審計單位或部門征求反饋意見。被審計單位或部門有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
　　第二十四條 異議處理
　　被審計單位或部門若對審計報告有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實；無法協(xié)調(diào)時，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位或部門意見一并報董事會（審計委員會）協(xié)調(diào)處理。
　　第二十五條 書面處理意見
　　審計報告上報企業(yè)董事會批準(zhǔn)后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位或部門下達(dá)審計整改通知書和審計建議書。
　　第二十六條 審計整改
　　對于審計整改通知書和審計建議書中提出的處理意見和整改建議，被審計單位或部門應(yīng)認(rèn)真落實，并報送整改報告。
　　第二十七條 審計檔案
　　審計項目完成后，內(nèi)部審計人員，應(yīng)及時對審計中形成的工作底稿等材料進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。
　　第二十八條 工作報告
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)與董事會（審計委員會）保持有效的溝通，除向董事會（審計委員會）提交項目的審計報告外，應(yīng)定期提交工作報告，一般每年不少于一次。
　　第二十九條 后續(xù)審計管理
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)需要對被審計單位或部門的整改情況及效果開展后續(xù)審計監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會（審計委員會）報告。
　　第三十條 審計回避
　　為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。
　　第五章　內(nèi)部審計機構(gòu)管理
　　第三十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)管理內(nèi)容
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在公司董事會（審計委員會）領(lǐng)導(dǎo)下，做好對企業(yè)內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)管理的有效性。
　　第三十二條 內(nèi)部審計人員管理
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計工作目標(biāo)和管理需要，加強人力資源管理，確保人力資源的充分性和有效性。
　　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計、工程、法律、管理、金融等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。
　　內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)及專業(yè)能力分析，制訂內(nèi)部審計人員的聘用方案、培訓(xùn)計劃和工作任務(wù)安排。
　　內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。
　　第三十三條 集團內(nèi)部審計組織架構(gòu)
　　集團型企業(yè)應(yīng)建立合理、有效的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，確保集團內(nèi)部審計工作高效開展，一般可實行集中管理制或分級管理制。
　　集中管理制是指，企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，統(tǒng)一開展內(nèi)部審計工作。集團下屬企業(yè)實行內(nèi)部審計派駐制或委派制。
　　分級管理制是指，集團及其所屬子企業(yè)分別設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，根據(jù)董事會（審計委員會）的要求，開展審計工作。集團內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)加強對子公司內(nèi)部審計機構(gòu)的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督，組織開展集團統(tǒng)一布置的審計任務(wù)；子公司內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極配合、貫徹落實。
　　第三十四條 經(jīng)費保障
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制經(jīng)費預(yù)算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費、培訓(xùn)經(jīng)費，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。
　　第三十五條 內(nèi)部審計工作手冊
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求，制訂規(guī)范化的工作底稿，建立分級復(fù)核制度，編制審計工作手冊，指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作，保證工作質(zhì)量。
　　第三十六條 內(nèi)部審計質(zhì)量管理
　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度、審計質(zhì)量控制制度，加強對審計質(zhì)量的管理。
　　第六章　出資人監(jiān)督與管理
　　第三十七條 出資人管理
　　出資人對企業(yè)內(nèi)部審計工作履行監(jiān)督與管理職責(zé)，包括以下事項：
　　(一) 依據(jù)國家規(guī)定，制訂規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度和政策；
　　(二) 對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的具體工作進行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督；
　　(三) 組織實施專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查項目；
　　(四) 其他事項。
　　第三十八條 向出資人報告
　　企業(yè)董事會（審計委員會）應(yīng)將企業(yè)下列內(nèi)部審計工作事項向市國資委報告：
　　(一) 企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；
　　(二) 企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等;
　　(三) 企業(yè)集團及重要子企業(yè)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人變更事項；
　　(四) 其他需報告的事項。
　　第三十九條 審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查
　　企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受出資人、國家審計對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。
　　第七章　獎懲
　　第四十條 獎勵
　　對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎勵。
　　第四十一條 審計人員責(zé)任
　　對于未履行或未正確履行職責(zé)、濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，由企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　第四十二條 被審計單位責(zé)任
　　對于被審計單位或部門打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員的問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　對于被審計單位或部門相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　第八章　附則
　　第四十三條 貫徹實施
　　本市國有企業(yè)應(yīng)按照本辦法開展內(nèi)部審計工作，并結(jié)合企業(yè)實際情況制訂具體實施細(xì)則。
　　第四十四條 區(qū)縣管理
　　各區(qū)縣國資監(jiān)管部門可參照本辦法，結(jié)合實際情況制定相關(guān)工作規(guī)范。
　　第四十五條 解釋
　　本辦法由上海市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負(fù)責(zé)解釋。
　　第四十六條 施行
　　本辦法自2009年5月1日起施行。