天津市國有及國有控股企業(yè)內(nèi)審工作管理暫行辦法

　　*9章　總則
　　*9條 為加強對天津市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“市國資委”）履行出資人職責企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，防范和化解經(jīng)營風險，保障企業(yè)財務管理、會計核算和國有資產(chǎn)運營符合國家各項法律法規(guī)的要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務院令第378號）和《天津市企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》（市政府令第88號）及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市國有及國有控股企業(yè)實際，制定本辦法。
　　第二條  市國資委履行出資人職責的市屬國有及國有控股企業(yè)及其子企業(yè)或所屬企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）適用本辦法。
　　第三條  本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱“內(nèi)部審計機構(gòu)”）依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務會計制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，對本企業(yè)及其所屬企業(yè)的內(nèi)部財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)運營質(zhì)量、經(jīng)營績效的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督的工作。
　　第四條  企業(yè)及其內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家和我市有關(guān)規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部管理需要，認真組織實施內(nèi)部審計，檢查內(nèi)部控制制度的有效性，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責任，糾正違法違規(guī)行為，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
　　第五條  市國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。根據(jù)履行出資人職責的需要，市國資委在對企業(yè)實施外部審計時，可以委托其內(nèi)部審計機構(gòu)承擔部分審計工作，并可以抽調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)有關(guān)人員參加相關(guān)的內(nèi)部審計工作。
　　第六條  主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告應當報市國資委備案。
　　第二章　內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置
　　第七條  企業(yè)應當結(jié)合自身的實際情況，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對不具備條件設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)應當設(shè)立專職的審計人員，其中，主管委、局、集團（控股）公司總部（以下統(tǒng)稱“主管部門）及所屬重要子企業(yè)的專職審計人員一般不應少于兩人。從事內(nèi)部審計工作的人員應當取得內(nèi)部審計崗位資格，并具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務能力。內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人應當具備相應的專業(yè)技術(shù)職稱資格。
　　第八條  企業(yè)內(nèi)部審計人員應當嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
　　第九條 企業(yè)對于認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應當給予表彰及獎勵。
　　第十條  內(nèi)部審計機構(gòu)應依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定獨立、客觀、公正地開展內(nèi)部審計工作，并對企業(yè)*6決策權(quán)力機構(gòu)負責。其中，設(shè)立董事會的企業(yè)，其內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作時應直接對董事會負責；未設(shè)立董事會的企業(yè)，可以根據(jù)需要，設(shè)立適應企業(yè)實際情況的機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“審查機構(gòu)”）負責管理和審查內(nèi)部審計的工作程序和結(jié)果，內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作時應對審查機構(gòu)負責。
　　第十一條  為完善企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，內(nèi)部審計機構(gòu)應當每年向本企業(yè)董事會、審查機構(gòu)提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。
　　第十二條  企業(yè)董事會或?qū)彶闄C構(gòu)及企業(yè)負責人應當依法保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責；企業(yè)內(nèi)部各職能機構(gòu)應當積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認真履行職責的內(nèi)部審計人員進行打擊報復。對于打擊報復內(nèi)部審計人員的，企業(yè)應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向市國資委或其他有關(guān)部門報告相關(guān)情況。
　　第十三條  企業(yè)應當保證內(nèi)部審計機構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費，并按照國家有關(guān)規(guī)定安排企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務資格的考評、聘任和后續(xù)教育。
　　第三章　內(nèi)部審計機構(gòu)主要職責
　　第十四條  根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行以下主要職責：
　?。ㄒ唬┌凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定和市國資委統(tǒng)一工作要求制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度和具體實施辦法；
　?。ǘΡ酒髽I(yè)及所屬子企業(yè)的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)運營狀況、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計，主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)還應負責對其所屬各級企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行管理、指導和監(jiān)督；
　?。ㄈ└鶕?jù)企業(yè)董事會或企業(yè)負責人的要求，按照企業(yè)干部管理權(quán)限，對本企業(yè)及其所屬各級子企業(yè)主要業(yè)務部門負責人履行經(jīng)濟責任的情況進行審計；
　?。ㄋ模┙邮苁袊Y委的委托，對本企業(yè)及所屬企業(yè)特定的經(jīng)濟事項實施審計，或組織人員參加市國資委組織的有關(guān)審計工作，其所開展的工作應當按照市國資委的工作要求進行；
　　（五）內(nèi)部審計機構(gòu)接受市國資委委托實施的審計，應在完成審計后在規(guī)定的時間內(nèi)向市國資委提交審計報告及相關(guān)材料，如在審計中發(fā)現(xiàn)重大財務異常情況、重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等情況時，必須及時向市國資委和有關(guān)部門報送專項報告及相關(guān)材料；
　?。┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定，凡需會計師事務所或其他社會中介機構(gòu)承擔企業(yè)有關(guān)財務、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務活動審計工作的，內(nèi)部審計機構(gòu)應積極協(xié)助委托方做好中介機構(gòu)的選聘和協(xié)助審計工作，并配合委托方對審計結(jié)果的真實性、合法性和支付審計費用等事項進行監(jiān)督；
　　（七）內(nèi)部審計機構(gòu)應當對內(nèi)部審計或外部審計所反映出的問題，監(jiān)督并協(xié)助被審計企業(yè)或部門進行整改，堵塞管理漏洞，并且對整改結(jié)果做好后續(xù)跟蹤檢查。
　　第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)開展相關(guān)審計工作應當與外部審計工作相互協(xié)調(diào)，充分利用外部審計工作結(jié)果，避免重復審計。
　　第十六條  企業(yè)董事會或?qū)彶闄C構(gòu)及企業(yè)負責人應當依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，保障內(nèi)部審計機構(gòu)擁有履行職責所必需的權(quán)限。
　?。ㄒ唬┛蓞⒓悠髽I(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；
　　（二）檢查會計報表、會計賬簿、會計憑證及相關(guān)資料，實地核查企業(yè)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機軟件等相關(guān)資料；
　?。ㄈ┮婪▽εc審計事項有關(guān)的部門和個人進行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；
　?。ㄋ模ζ髽I(yè)正在發(fā)生的違法違規(guī)和嚴重損失浪費行為，內(nèi)部審計機構(gòu)可做出臨時制止的決定，并及時向董事會或?qū)彶闄C構(gòu)及企業(yè)負責人報告；
　?。ㄎ澹赡鼙晦D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)董事會或?qū)彶闄C構(gòu)及企業(yè)負責人授權(quán)后可暫時封存；
　?。┢髽I(yè)董事會或?qū)彶闄C構(gòu)及企業(yè)負責人應當授予內(nèi)部審計機構(gòu)必要的違規(guī)處理權(quán)或者處罰建議權(quán)。
　　第四章 內(nèi)部審計的主要內(nèi)容
　　第十七條  內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括企業(yè)財務收支狀況、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策合規(guī)性等內(nèi)容，具體分為：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)會計核算內(nèi)容是否一貫真實、準確、完整；
　?。ǘ┢髽I(yè)財務報告編制范圍、方法、內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，是否存在故意編造虛假財務報告問題；
　　（三）企業(yè)是否正確采用會計要素確認標準或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計，故意編造虛假利潤問題。
　?。ㄋ模┵~表、賬賬、賬證是否相符；實物、款項和相關(guān)會計資料是否一致；
　?。ㄎ澹└黜検杖牒怂闶欠駵蚀_，是否符合國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、違規(guī)對外提供資金擔保和出借賬戶等問題；
　?。┏杀玖兄Х秶土兄藴适欠穹蠂矣嘘P(guān)財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，是否存在勞動者報酬核算不真實問題；
　?。ㄆ撸嫼怂闶欠穹蠂矣嘘P(guān)財務會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的問題；
　　（八）企業(yè)新增不良資產(chǎn)（含各類潛虧掛賬）及消化不良資產(chǎn)的情況，以及不良資產(chǎn)變動情況對企業(yè)未來發(fā)展的影響；
　?。ň牛┢髽I(yè)產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓和重大經(jīng)營決策及重大投資項目的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；
　?。ㄊν馓峁┙?jīng)濟擔保、對外投資、大額采購與租賃、基本建設(shè)投資和管理等經(jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況；
　?。ㄊ唬┥婕白C券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險評估、風險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；
　?。ㄊ└慕M改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響情況等，有無造成國有資產(chǎn)流失的問題；
　?。ㄊ┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度的建立和落實情況，以及對企業(yè)經(jīng)營管理和長遠發(fā)展的影響；
　　（十四）其他需要審計的經(jīng)濟事項。
　　第五章　內(nèi)部審計工作程序
　　第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃，并報經(jīng)董事會或?qū)彶闄C構(gòu)審核批準后實施。其中，市國資委直接監(jiān)管的集團（控股）公司，其審計計劃的制定和實施還要征求外派監(jiān)事會或?qū)Ｂ毐O(jiān)事的意見。
　　第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當充分考慮審計風險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計前的準備工作。
　　第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計前5個工作日，向被審計企業(yè)或部門送達審計通知書。對于需要執(zhí)行特殊審計的業(yè)務，審計通知書可在實施審計時送達。
　　第二十一條 為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員與被審計企業(yè)或部門及被審計人有利害關(guān)系并有可能影響審計工作的，應當回避。
　　第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在實施內(nèi)部審計時，應當在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計意見。
　　第二十三條 對非接受市國資委委托組織實施的內(nèi)部審計，如果內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)或部門存在重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等情況時，內(nèi)部審計機構(gòu)必須按照規(guī)定程序及時向市國資委或其他上級部門報送專項報告，從而加強對企業(yè)重大事項的監(jiān)督和管理。
　　第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應對其出具的審計報告的真實性和客觀性承擔責任。內(nèi)部審計機構(gòu)在出具審計報告前應當與被審計企業(yè)或部門交換審計意見。被審計企業(yè)或部門有異議的，應當自接到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。
　　第二十五條 被審計企業(yè)或部門若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，內(nèi)部審計機構(gòu)應將審計報告與被審計企業(yè)或部門的意見一并報董事會或?qū)彶闄C構(gòu)協(xié)調(diào)處理，對接受市國資委委托進行相關(guān)審計的，還應將審計報告與被審計企業(yè)或部門的意見報市國資委進行協(xié)調(diào)處理。
　　第二十六條 審計報告經(jīng)董事會或?qū)彶闄C構(gòu)及企業(yè)負責人審定后，內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)審計結(jié)論和審定意見，向被審計企業(yè)或部門下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。其中，市國資委直接監(jiān)管的集團（控股）公司，在董事會或?qū)彶闄C構(gòu)審定審計結(jié)論之前要征求外派監(jiān)事會的意見。
　　第二十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應當按照國家有關(guān)檔案管理規(guī)定建立審計檔案，并妥善保管。
　　第六章　內(nèi)部審計工作結(jié)果
　　第二十八條 企業(yè)干部管理部門可以把內(nèi)部審計工作結(jié)果作為企業(yè)負責人或企業(yè)主要業(yè)務部門負責人工作任免和考核的重要參考依據(jù)。
　　第二十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進建議。
　　第三十條 對于被審計企業(yè)或部門不及時落實審計意見，給企業(yè)造成資產(chǎn)損失的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當建議有關(guān)部門追究相關(guān)人員的責任，并按有關(guān)規(guī)定向上級部門及時反映情況。
　　第七章　罰則
　　第三十一條 對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀的行為和由于企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)嚴重缺陷造成嚴重后果的，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負責人、主管財務工作負責人、總會計師及財務部門負責人的有關(guān)責任外，同時還相應追究內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責任。
　　第三十二條 對于濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏國家機密或商業(yè)秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　第三十三條 被審計企業(yè)或部門及相關(guān)人員不配合內(nèi)部審計工作、拒絕接受審計、不提供或不如實提供相關(guān)資料、拒不執(zhí)行審計決定的，內(nèi)部審計機構(gòu)應當視情節(jié)提出批評或按照組織程序提出給予處罰的建議；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。
　　第八章　附則
　　第三十四條 國家審計署、市審計局和市內(nèi)部審計協(xié)會等專業(yè)審計機關(guān)或部門對企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)做出規(guī)定的，企業(yè)及其內(nèi)部審計機構(gòu)應當從其規(guī)定。
　　第三十五條 各區(qū)、縣可參照本辦法結(jié)合本地區(qū)實際情況制定相關(guān)管理辦法。
　　第三十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。