財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。對(duì)上市公司，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)；對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)關(guān)注的重要信息來(lái)源。
主要風(fēng)險(xiǎn)：
1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損；
2.企業(yè)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；
3.企業(yè)不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。
各環(huán)節(jié)的控制措施：
1.財(cái)務(wù)報(bào)告的編制
控制措施：
①制定合法合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟?。不得隨意變更資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債、虛列或者隱瞞收入，隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法或虛增或虛減有關(guān)金額；
②建立處理重大事項(xiàng)的機(jī)制，如與相關(guān)部門溝通、評(píng)價(jià)影響以及確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；
③通過(guò)如盤點(diǎn)、與銀行對(duì)賬、核對(duì)票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)及更正清查時(shí)出現(xiàn)的差異；
④核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生；
⑤定期進(jìn)行對(duì)賬、調(diào)賬、差錯(cuò)更正等業(yè)務(wù)；
⑥嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員或負(fù)責(zé)復(fù)核單位確認(rèn)已在財(cái)務(wù)報(bào)告中正確列示資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額、當(dāng)期收入、費(fèi)用和利潤(rùn)以及由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。
2.財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外提供
控制措施：
①嚴(yán)格按照編制財(cái)務(wù)報(bào)告的審批程序，由各級(jí)負(fù)責(zé)入逐級(jí)把關(guān)進(jìn)行審批；
②委派專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；
③企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人，總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；
④設(shè)置嚴(yán)格保密程序，對(duì)能夠接觸財(cái)務(wù)報(bào)告信息的人員進(jìn)行權(quán)限設(shè)置；
⑤及時(shí)整理歸檔對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告的分析利用
控制措施：
①財(cái)務(wù)分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加，對(duì)各部門提出的意見(jiàn)，財(cái)會(huì)部應(yīng)充分溝通、分析，進(jìn)而修改完善財(cái)務(wù)分析報(bào)告；
②定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告的組成部分。充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有的內(nèi)部報(bào)告體系及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)；
③明確各部門職責(zé)。責(zé)任部門按要求落實(shí)改正。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、跟蹤責(zé)任部門的落實(shí)情況，并及時(shí)反饋落實(shí)情況。
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