通過做稅務師年真題我們可以稅務師考試出題風格以及考試側重點等，換句話也就是說，稅務師歷年考試真題就是大家熟悉考試的“葵花寶典”。想要順利通過考試，就必須好好利用真題。
如下是琉璃學姐為大家?guī)?020年稅務師考試真題，文章還提供了最詳細的答案和解題思路，趕緊來試試稅務師稅法一的綜合分析題你能不能答對吧！
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5分）
（一）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經營業(yè)務：
（1）向農業(yè)生產者收購煙葉，支付收購價款360萬元、另支付10%價外補貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農產品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費5萬元。
（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關稅費。
（3）以委托加工收回的煙絲 80%生產A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè) 2%的折扣。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。
（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進經營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。
已知：A 牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；相關票據已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。
要求：根據上述資料，請回答下列問題
69.業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅（ ）萬元。
A.36.00
B.72.00
C.79.20
D.43.20
【考點】煙葉稅的計算
【答案】C
【解題思路】業(yè)務（1）甲廠應繳納煙葉稅=360×（1+10%）×20%=79.2（萬元）。
70.業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅（ ）萬元。
A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
【考點】受托方代收代繳消費稅的計算。
【答案】C
【解題思路】材料成本=360×（1+10%）×（1+20%）×（1-10%）+5=432.68（萬元）；業(yè)務（2）乙企業(yè)應代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）×30%=206.86（萬元）。
71.業(yè)務（3）甲廠應納消費稅（ ）萬元。
A.666.06
B.679.50
C.500.57
D.514.01【考點】特殊方式的銷售額確定。
【答案】D
【解題思路】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。
業(yè)務（3）甲廠應納消費稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01（萬元）。
72.業(yè)務（4）甲廠應納消費稅（ ）萬元。
A.3.63
B.9.43
C.0
D.45.00
【考點】委托方收回商品加價銷售情形下的消費稅計算
【答案】A
【解題思路】委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。業(yè)務（4）甲廠應納消費稅=150×30%-206.86×20%=3.63（萬元）。
73.業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計（ ）萬元。
A.10.40
B.11.50
C.8.90
D.13.00
【考點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【答案】A
【解題思路】購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。
業(yè)務（2）和業(yè)務（5）可以抵扣進項稅額合計=（40+10）×13%+3.9=10.40（萬元）
74.甲廠本月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.117.43
B.111.73
C.122.33
D.114.83
【考點】應納增值稅額的計算
【答案】A
【解題思路】
取得運輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，根據注明的運費金額和3%征收率抵扣進項稅額。甲廠本月應繳納增值稅=（1200+150）×13%-360×（1+10%）×（1+20%）×10%-5×3%-10.40=117.43（萬元）。
（二）甲市 H 賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務
（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。
（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。
（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處灑店房產出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。
（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資入股并辦理房產產權變更手續(xù)。K 公司當月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
75.業(yè)務（1）銷項稅額為（ ）萬元。
A.219.60
B.231.00
C.223.20
D.232.20
【考點】提供生活服務的納稅人增值稅的計算
【答案】C
【解題思路】提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅，稅率均為6%。
業(yè)務（1）銷項稅額=（3000+420+300）×6%=223.20（萬元）。
76.H 賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額為（ ）萬元。
A.27.00
B.17.80
C.18.00
D.26.70
【考點】加計抵減額計算
【答案】D
【解題思路】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不可以計提加計抵減額。
H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額=（180-2）× 15%=26.70（萬元）。
77.業(yè)務（3）H賓館應在乙市預繳增值稅（ ）萬元。
A.439.00B.415.24
C.436.00
D.499.00
【考點】不動產投資預繳增值稅稅款
【答案】C
【解題思路】—般納稅人轉讓其 2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款；業(yè)務（3）H賓館應在乙市預繳增值稅=（9980-1260）×5%=436.00（萬元）。
78.業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅（ ）萬元。
A.8.81
B.68.81
C.11.43
D.8.00
【考點】不動產投資預繳增值稅稅款
【答案】D
【解題思路】—般納稅人轉讓（視同銷售）其2016年5月1日后取得的不動產的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅；
業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅=（1500-1200-132）÷（1+5%）×5%=8.00（萬元）。
79.關于 H 賓館、K 公司上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務，按“會議展覽服務”繳納增值稅
B.H賓館轉讓乙市酒店房產計算繳納土地增值稅時，可按發(fā)票所載金額，按4年計算加計扣除金額
C.H賓館提供餐飲服務時銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務”繳納增值稅
D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“不動產經營租賃服務”繳納增值稅
E.H賓館將丙市酒店式公寓房產投資于K公司，應計算繳納土地增值稅
【考點】增值稅征稅范圍
【答案】ACE
【解題思路】選項B：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票升具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019 年12月轉入，按照5 年計算加計扣除金額。
選項D：納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。
選項E：納稅人將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產。
80.H 賓館當月應在甲市申報繳納增值稅（ ）萬元。
A.130.92
B.85.03
C.86.00
D.134.35
【考點】增值稅應納稅額的計算
【答案】D
【解題思路】 申報時實際繳納的增值稅稅額=一般計稅方法下應納稅額+簡易計稅方法下應納稅額-預繳增值稅。
H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅=223.20+1500 ÷（1+9%） ×9%- （180-2） -26.70+（9980-1260） ×5%-436-8=134.35（萬元）。
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