稅務(wù)師考試難度排行中,《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試難度是比較大的,想成功通過該科目考試,我們必須踏踏實實的學(xué)習(xí)!在整個稅務(wù)師備考過程中,大家要注意多做題,一定要花時間做一做歷年稅務(wù)師考試真題!
稅務(wù)師考試真題及解析
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題,文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路,現(xiàn)在就來看看稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)的單選題你能做對幾道吧!
一、單項選擇題(共20題,每題1.5分,共30分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)
1.納稅人自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起()日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告全部賬號。
A.30
B.10
C.45
D.15
【考點】存款賬戶賬號報告日期
【答案】D
【解題思路】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其全部賬戶賬號;賬戶賬號發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
2.因納稅人計算錯誤導(dǎo)致少繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在()年內(nèi)追征稅款。
A.5
B.1
C.2
D.3
【考點】稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款權(quán)
【答案】D
【解題思路】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。
3.被投資企業(yè)發(fā)生個人股東股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本事項后,應(yīng)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),報告時間為()。
A.當(dāng)月15日內(nèi)
B.次月30日內(nèi)
C.次月15日內(nèi)
D.當(dāng)月30日內(nèi)
【考點】扣繳義務(wù)人報告自然人身份信息
【答案】C
【解題思路】被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的,在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》及其股東變更情況說明。
企業(yè)發(fā)生股權(quán)交易及轉(zhuǎn)增股本等事項后,應(yīng)在次月15日內(nèi),將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4.下列不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是()。
A.依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則
B.公益性原則
C.獨立公正原則
D.自愿委托原則
【考點】稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則
【答案】B
【解題思路】稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則包括:
(1)自愿委托原則(選項D);
(2)依法涉稅專業(yè)服務(wù)原則(選項A);
(3)獨立、公正原則(選項C);
(4)維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
5.個體工商戶的所得稅單獨填報《個稅經(jīng)營所得納稅表格A表》,依據(jù)()填報。
A.應(yīng)稅所得表
B.留存利潤表
C.小企業(yè)會計準(zhǔn)則
D.資產(chǎn)負(fù)債表
【考點】個體工商戶所得稅的代理納稅申報
【答案】A
【解題思路】關(guān)于個體工商戶的所得稅,應(yīng)單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》,它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月或按季填報,在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,實行多退少補(bǔ)。
2020稅務(wù)師涉稅實務(wù)真題答案
6.自2020年2月1日起,下列納稅人中不得離線開具發(fā)票的是()。
A.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人
B.納稅信用等級為M級的納稅人
C.2019年曾因未按期申報被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過的納稅人
D.曾經(jīng)取得過異??鄱悜{證的納稅人
【考點】不得離線開具發(fā)票的兩類納稅人
【答案】A
【解題思路】自2020年2月1日起,下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票:
(1)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人,不得離線開具發(fā)票,其開票人員在使用開票軟件時,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實名驗證(A選項);
(2)新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。
7.下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是()。
A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的
B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報
C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置
D.納稅人逃避繳納稅款
【考點】逃避繳納稅款行為及處罰
【答案】D
【解題思路】納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。選項ABC屬于第二章稅務(wù)管理概述第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任中的內(nèi)容,沒有刑法。
8.下列專項附加扣除中,只能在年度匯算清繳時扣除的是()。
A.子女教育
B.大病醫(yī)療
C.贍養(yǎng)老人
D.住房貸款利息
【考點】專項附加扣除
【答案】B
【解題思路】大病醫(yī)療的扣除,只能在年度匯算清繳申報時進(jìn)行扣除。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。
選項ACD:享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人,自符合條件開始,可向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時,按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。
9.下列納稅信用等級適用M級的企業(yè)是()。
A.新設(shè)立企業(yè)
B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)
C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè),
D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)
【考點】適用M級納稅信用企業(yè)的納稅信用評價
【答案】A
【解題思路】未發(fā)生直接判為D級規(guī)定所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用:
(1)新設(shè)立企業(yè)(A選項);
(2)評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上企業(yè)(D選項)。
選項BC屬于年度不能評為A級的情形。
10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅項目時,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用作為銷售額,不適用差額計稅的是()。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓
B.將購買的房產(chǎn)銷售
C.出租不動產(chǎn)
D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)
【考點】增值稅差額計稅的適用情形
【答案】C
【解題思路】選項A,金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。選項B,將購買的房產(chǎn)銷售,小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。選項D,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。故C選項正確。
2020稅務(wù)師涉稅實務(wù)真題答案
11.關(guān)于消費稅的說法,正確的是()。
A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于領(lǐng)用時納稅
B.委托方收回委托加工的已稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的,不再繳納消費稅
C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,應(yīng)當(dāng)分別核算,分別適用稅率
D.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,從高適用稅率計算消費稅
【考點】應(yīng)納消費稅計算相關(guān)要素確定
【答案】B
【解題思路】選項A:自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時繳納消費稅。選項C:將適用不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。選項D:納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品“未分別核算”銷售額、銷售數(shù)量的,從高適用稅率。故B選項正確。
12.應(yīng)借記資產(chǎn)成本而非稅金及附加科目的稅種是()。
A.房產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.車船稅
D車輛購置稅
【考點】計入稅金及附加和資產(chǎn)成本的稅
【答案】D
【解題思路】選項ABC,計入稅金及附加。核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城建稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅等相關(guān)稅費。故D選項正確。
13.小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅,通過應(yīng)交稅費()科目核算。
A.預(yù)交增值稅
B.應(yīng)交增值稅
C.簡易計稅
D.未交增值稅
【考點】小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費”科目的設(shè)置
【答案】B
【解題思路】小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。
14.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價不超過()元生活必需品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
A.10000
B.6000
C.8000
D.5000
【考點】稅款征收措施
【答案】D
【解題思路】不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品:
(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。
(2)單價5000元以下的其他生活用品(D選項)。
15.下列各項中,不能從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)的是()。
A.律師事務(wù)所
B.會計師事務(wù)所
C.稅務(wù)師事務(wù)所
D.咨詢公司
【考點】涉稅鑒證業(yè)務(wù)
【答案】D
【解題思路】專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四項涉稅業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會計師、律師簽字,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。故D選項不選。
2020稅務(wù)師涉稅實務(wù)真題答案
16.按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項的真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是()。
A.涉稅鑒證
B.納稅情況審查
C.其他稅務(wù)事項代理
D.納稅申報代理
【考點】涉稅鑒證業(yè)務(wù)
【答案】A
【解題思路】按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明的涉稅專業(yè)服務(wù)是涉稅鑒證。
17.稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限是申請人在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)。
A.30
B.60
C.45
D.15
【考點】稅務(wù)行政復(fù)議的申請期限
【答案】B
【解題思路】申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
18.2020年1月稅務(wù)師在對某企業(yè)2019年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目,金額100000元,企業(yè)賬務(wù)處理為:
借:管理費用100000
貸:原材料
100000
該企業(yè)按月結(jié)算利潤且2019年度決算報表尚未編制完成。其正確的調(diào)賬分錄是()。
A.借:在建工程
100000
貸:管理費用
100000
B.借:在建工程
100000
貸:本年利潤
100000
C.借:在建工程
100000
貸:原材料
100000
D.借:在建工程
100000
貸:以前年度損益調(diào)整100000
【考點】錯賬的類型及調(diào)整范圍
【答案】B
【解題思路】對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須—并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
19.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益投資比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除,這是()。
A.成本分難協(xié)議
B.受控外國企業(yè)
C.預(yù)約定價安排
D.資本弱化
【考點】資本弱化管理
【答案】D
【解題思路】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,這是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實施資本弱化管理。
20.關(guān)于稅收優(yōu)先的說法,錯誤的是()。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外
B.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的,稅收優(yōu)先于罰款
C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行
D.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)沒收違法所得的,沒收違法所得優(yōu)先于稅收
【考點】稅收優(yōu)先的規(guī)定
【答案】D
【解題思路】稅收優(yōu)先的規(guī)定:
(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外(A選項)。
(2)納稅人欠繳稅款在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行(C選項)。
(3)稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得(D選項)。
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告(B選項)。
2020稅務(wù)師涉稅實務(wù)真題答案
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