備戰(zhàn)稅務(wù)師考試，一定要踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地學(xué)習(xí)，堅(jiān)持到最后才有可能獲得成功！稅務(wù)師整個(gè)備考過(guò)程中，考生需要增加習(xí)題量，多做題，做好題，利用好歷年考試真題！
以下內(nèi)容是琉璃學(xué)姐為大家整理出的2020年稅務(wù)師考試真題，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，現(xiàn)在就來(lái)看看稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)答題你能做對(duì)幾道吧！
三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題8分，共40分）
（一）2019年6月份，G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，B經(jīng)銷商在2019年初已經(jīng)走逃，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅，所購(gòu)燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。
G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請(qǐng)，闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性，認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。
1.請(qǐng)判斷G公司的相關(guān)處理是否正確？簡(jiǎn)述理由。若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？
【考點(diǎn)】取得異常增值稅扣除憑證的處理，企業(yè)所得稅稅前扣除憑證處理
【解題思路】
（1）G公司的相關(guān)處理正確。理由：納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。
（2）G公司在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：
①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）;
②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；
③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；
⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；
⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。第①項(xiàng)至第③項(xiàng)為必備資料。
匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，G企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
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（二）我國(guó)居民王某咨詢其適用的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。
1.年初沒(méi)有及時(shí)將專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息報(bào)送給工作單位，是否可以在后續(xù)月份報(bào)送信息后要求單位對(duì)以前月份未足額扣除的辦理補(bǔ)扣？
【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅綜合所得審核要點(diǎn)——運(yùn)用補(bǔ)扣措施維護(hù)納稅人合法權(quán)益
【解題思路】可以。一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果納稅人沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅沒(méi)有享受或沒(méi)有足額享受扣除的，納稅人可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位辦理補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除。
2.納稅人在2018年取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育的證書(shū)，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？
【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅綜合所得審核要點(diǎn)——繼續(xù)教育附加專項(xiàng)扣除
【解題思路】不可以。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的“當(dāng)年”，按照3600元定額扣除。
3.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶、未成年人子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額？專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料應(yīng)該留存幾年？
【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅綜合所得審核要點(diǎn)——專項(xiàng)附加扣除
【解題思路】
（1）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的金額上限是80000元。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（2）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。
（3）專項(xiàng)附加扣除相關(guān)佐證資料，納稅人需要在次年的匯算清繳期結(jié)束后5年內(nèi)留存?zhèn)洳椤?/div>
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4.沒(méi)有工資薪金所得的納稅人，是否可以在取得其他綜合所得（除連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬外）、預(yù)扣預(yù)繳時(shí)減除費(fèi)用5000元/月？
【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅綜合所得審核要點(diǎn)——預(yù)扣預(yù)繳
【解題思路】不可以。居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得（另有規(guī)定除外）、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)減除費(fèi)用按20%計(jì)算。所以沒(méi)有工資薪金所得的納稅人不能減除5000元/月。
（三）某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問(wèn)題：
1.公司減少注冊(cè)資本是否可以申請(qǐng)印花稅退稅？
【考點(diǎn)】印花稅征收管理
【解題思路】不可以。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
2.公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購(gòu)銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？(金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.05%，購(gòu)銷合同0.03%，加工承攬合同0.05%）。
【考點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【解題思路】技術(shù)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅=60×0.05%×10000=300(元）。同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，“從高”適用稅率。購(gòu)銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅=100×0.05%×10000=500(元）。
3.公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？
【考點(diǎn)】存量房轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅類型
【答案】公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有：增值稅、城建稅及附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。
4.舊廠房涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有幾種情況？具體如何確定？
【考點(diǎn)】存量房轉(zhuǎn)讓扣除項(xiàng)目金額確定
【解題思路】公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有兩種情況。（1）能取得評(píng)估價(jià)格，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額；
②舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率；
③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
（2）不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：
①按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；
②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
（3）對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實(shí)行核定征收。
（四）某企業(yè)2020年6月對(duì)其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：
更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬(wàn)元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬(wàn)元；舊燈具入賬價(jià)值2萬(wàn)元，新燈具入賬價(jià)值5萬(wàn)元。
將其一處廠房對(duì)外出租，一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問(wèn)題，請(qǐng)你逐一回答：
（1）更換的中央空調(diào)是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅審核
【解題思路】更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
（2）更換的燈具是否影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅審核
【解題思路】更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。理由：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
（3）分析廠房出租對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分?jǐn)傆?jì)稅還是在當(dāng)年一次性全額計(jì)稅？
【考點(diǎn)】房產(chǎn)稅計(jì)算方法
【解題思路】廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×稅率（1.2%)。廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%)
房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅。
（五）2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過(guò)程中，對(duì)某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬(wàn)元?；榫职凑找?guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，決定補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。
該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以“未繳稅款及滯納金”為由決定不予受理。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：
1.該公司是否可以直接向人民法院起訴？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
【考點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)
【解題思路】不可以。理由：稽查局作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金屬于征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
2.市稅務(wù)局作出不予受理的決定是否正確？依據(jù)是什么？
【考點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議受理
【解題思路】正確。依據(jù)：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理的條件之一是：申請(qǐng)人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
3.請(qǐng)說(shuō)出2種以上增值稅異?？鄱悜{證（任意寫(xiě)2個(gè)以上即可）。
【考點(diǎn)】列入增值稅異?？鄱悜{證范圍的增值稅專用發(fā)票
【解題思路】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍：
①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。
⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入
異常增值稅扣稅憑證：
A.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。
B.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列
入異常憑證范圍：
A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含）以上的；
B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)元的。
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