單據(jù)天天見,那么該如何妙用呢?


  高頓網(wǎng)校小編溫馨提示:尊敬的納稅人您好!本月的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)截止日期為9月18日。本月按季申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)截止日期為9月22日。請(qǐng)按時(shí)申報(bào)。
  說起收料單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單、出庫(kù)單大家都不會(huì)陌生。有的人也許會(huì)說這四種單天天見那有什么妙法?到底有沒有妙法,讓我來細(xì)細(xì)說來。請(qǐng)不要小看這四種小單,它們的作用可大了,現(xiàn)在,讓我來給大家介紹一下各自的用法。
 
  *9、收料單的妙用
  當(dāng)我們與供應(yīng)商(供應(yīng)商就是賣材料或商品給我們的廠家)購(gòu)入材料或商品時(shí),供應(yīng)商要給我們兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票,一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),另一聯(lián)為抵扣聯(lián),要發(fā)票聯(lián)就是讓會(huì)計(jì)做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)就是讓我們會(huì)計(jì)人員報(bào)稅所用的發(fā)票。每月都要報(bào)稅,而且報(bào)稅的時(shí)候,要先把抵扣聯(lián)拿到國(guó)稅局進(jìn)行認(rèn)證后,如果認(rèn)證通過了,在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時(shí)間。這個(gè)時(shí)候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣,才能報(bào)稅。除了這些已外,還要附收料單,收料單是證明材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),如果沒有收料單就證明材料還沒有驗(yàn)收入庫(kù)。
  稅法規(guī)定
  1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物,必須在購(gòu)進(jìn)的貨物驗(yàn)收入后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,沒有到達(dá)企業(yè)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
  2、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須在購(gòu)進(jìn)的貨物物驗(yàn)收入和付款后,才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,尚未付款或尚未開出承兌匯票的,不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
  這兩種類型的企業(yè),都規(guī)定了材料或商品必須驗(yàn)收入庫(kù),也就是說,如果沒有驗(yàn)收入庫(kù)的收料單,當(dāng)月購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月不能抵扣,也就是說不能報(bào)稅,這樣這話,我們的進(jìn)項(xiàng)稅額就是減少,那根據(jù)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額的公式來看,當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額如果不變的情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額減少,那就意味著當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就為增加。所以我們?cè)谡J(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),一定要記住,要附一張收料單,千萬別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話,那問題就大了。當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時(shí)候,如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票沒有附收料單的話,就算是已經(jīng)報(bào)稅,甚至報(bào)稅成功,也會(huì)被進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,補(bǔ)交增值稅。
  第二、領(lǐng)料單的妙用
  車間要生產(chǎn)產(chǎn)品,如果沒有材料,那車間就沒有材料可做,要讓車間有材料可做,就要去材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料,而領(lǐng)料單就是證明到材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料的一種憑證。車間要是沒有材料,就做不出產(chǎn)品出來。也無法核算成本,如果車間沒有產(chǎn)品又能做出成本,那絕對(duì)是虛假的,那是不可能的,就會(huì)影響到整個(gè)會(huì)計(jì)核算的程序。這是一個(gè)鏈條,也是會(huì)計(jì)核算不可缺少的一步。
  第三、入庫(kù)單的妙用
  當(dāng)車間把所有半成品,產(chǎn)成品作成成品后,就要把這些產(chǎn)品送到成品倉(cāng)庫(kù),入庫(kù)的過程要附入庫(kù)單。入庫(kù)單就是證明產(chǎn)品入庫(kù)的一個(gè)憑證。如果沒有入庫(kù)單,就證明產(chǎn)品沒有入庫(kù),沒有入庫(kù)的產(chǎn)品,那只能證明還在生產(chǎn)過程中,哪有產(chǎn)品賣,這是不可能的,沒有入庫(kù)單也就不用算成本。沒有成本就會(huì)影響利潤(rùn)核算,利潤(rùn)總額就會(huì)大大的升高起來,這樣要交的所得稅也就會(huì)跟著要多交了。也就是說如果沒有入庫(kù)單,就要多交所得稅,因此,入庫(kù)單是非附不可的。
  第四、出庫(kù)單的妙用
  當(dāng)我們企業(yè)在銷售過程中,要把產(chǎn)品或商品送給客戶,要到成品倉(cāng)庫(kù)提貨,就要開出庫(kù)單,這樣才能把商品從庫(kù)存?zhèn)}庫(kù)中的產(chǎn)品把出來,同時(shí)也可以監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)。
  出庫(kù)單就是在核算成品倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)的憑證。我們把產(chǎn)品或商品賣給客戶時(shí),如果沒有送貨,就不會(huì)用出庫(kù)單,同樣的道理,如果沒有出庫(kù)單,也就證明沒有送貨。當(dāng)我們有銷售而沒有開出庫(kù)單時(shí),就要把這筆業(yè)務(wù)放入預(yù)收賬款。如果一直沒有開出庫(kù)單,那這筆業(yè)務(wù)是有時(shí)間限制的,超過了三個(gè)月就要當(dāng)成企業(yè)的收入,要交25%所得稅。超過三個(gè)月后在出庫(kù),這筆業(yè)務(wù)同要還要確定為銷售收入交所得稅。所以說如果沒有開出庫(kù)單,就證明說沒有出庫(kù),而相對(duì)應(yīng)收到的款項(xiàng)超過了三個(gè)月就要交所得稅。當(dāng)我們?cè)谶@種情況下,三個(gè)月之內(nèi)開出出庫(kù)單,就不要多交了一筆所得稅。
  第五、我們來看一下這四種單據(jù)由誰來開
  1、收料單的開單人應(yīng)該是由倉(cāng)管員來開。
  2、領(lǐng)料單的開單人應(yīng)該是由車間主管來開。
  3、出庫(kù)單的開單人應(yīng)該也是車間主管來開。
  4、出庫(kù)單的開單人應(yīng)該是由銷售人員來開。
  第六、這四種單在賬務(wù)中應(yīng)該附在哪里
  1、當(dāng)企業(yè)購(gòu)入材料時(shí),材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí),要附收料單。當(dāng)材料先到,而發(fā)票未到的時(shí)候,我們要做一筆暫估入庫(kù),這個(gè)時(shí)候也要附收料單。
  2、當(dāng)車間要生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí),領(lǐng)料時(shí),要把領(lǐng)料單的財(cái)務(wù)聯(lián)送給會(huì)計(jì)核算,我們?cè)谧鲱I(lǐng)料記賬憑證時(shí)要附領(lǐng)料單。
  3、當(dāng)車間把產(chǎn)品做好后,要入庫(kù),要開入庫(kù),會(huì)計(jì)要做入庫(kù)成本——產(chǎn)品成本計(jì)算表,這時(shí)候要在產(chǎn)品成本計(jì)算表后面附入庫(kù)單。
  4、當(dāng)銷售部門把產(chǎn)品銷售給客戶后,要把產(chǎn)品送給客戶,我們銷售人員要開出庫(kù)單,拿一聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)提貨,財(cái)務(wù)聯(lián)到財(cái)務(wù)開增值稅專用發(fā)票給客戶。會(huì)計(jì)開出增值稅專用發(fā)票后,要計(jì)算銷售收入,這時(shí)要把出庫(kù)單放在銷售的增值稅專用發(fā)票一起來做憑證。
  第七、四種單的時(shí)間順序
  我們從一家新成立的企業(yè)來說明這個(gè)問題,我們要先買材料,就先有收料單,有了材料,車間才可以領(lǐng)到所要生產(chǎn)的材料。
  第二是領(lǐng)料單,領(lǐng)料單的時(shí)間不能在收料單前面,只能在后面。材料倉(cāng)庫(kù)沒有材料,車間就無料可領(lǐng)。
  第三是入庫(kù)單,當(dāng)車間有了材料,有了勞動(dòng)力,也產(chǎn)生了一些費(fèi)用,就會(huì)做出一些商品出來,商品一完成,就要入庫(kù)。也就是說,入庫(kù)單要在領(lǐng)料單后面,不能比領(lǐng)料單早。
  第四是出庫(kù)單,產(chǎn)品入庫(kù)后才銷售出庫(kù),如果沒有入庫(kù)哪來的商品出庫(kù),所以要在最后。這就是它們之間時(shí)間的關(guān)系,這個(gè)關(guān)系是不能亂的,不能說,我先做出產(chǎn)品來,才去領(lǐng)料,或者說先把產(chǎn)品出庫(kù)才來生產(chǎn)這批產(chǎn)品,這是不可能的,絕不可能的,我們?cè)谧鲑~的時(shí)候,一定要注意來時(shí)間性的問題。
  如果我們能很好的運(yùn)用這四種單據(jù),那我們就可以把賬做得更順利一點(diǎn),更完美一點(diǎn),更成功一點(diǎn)

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