會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.1)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.2)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.3)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.4)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.5)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.6)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.7)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第章重點(diǎn)知識點(diǎn)(3.8)
  四、稅款征收
  稅款征收是國家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定,將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。
  (一)查賬征收
  1.定義:稅務(wù)機(jī)關(guān)對賬務(wù)健全的納稅人,依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料,計(jì)算應(yīng)納稅款,填寫繳款書或完稅證,由納稅人到銀行劃解稅款。
  2.適用范圍:經(jīng)營規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營狀況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
 
  (二)查定征收
  1.定義:對賬務(wù)資料不全,但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力,對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收。
  2.適用范圍:生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全的小型廠礦和作坊。
 
  (三)查驗(yàn)征收
  1.定義:稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,通過查驗(yàn)數(shù)量,按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入,并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。
  2.適用范圍:財(cái)務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動(dòng)性大的稅源。
 
  (四)定期定額征收
  1.定義:對小型個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時(shí)期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(簡稱定額)進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額。
  2.適用范圍:經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè))。
 
  (五)代扣代繳
  負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
 
  (六)代收代繳
  由與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),依照稅收法規(guī)的規(guī)定收取稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。
  區(qū)分:資金流向
 
  (七)委托代征
  受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
 

 
  (八)其他方式
  郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳
  【稅款征收總結(jié)】
 

 
  【例題·單選題】ABC公司是一家在我國境內(nèi)上市的公司,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采取的稅款征收方式為( )。
  A.查賬征收
  B.查定征收
  C.查驗(yàn)征收
  D.定期定額征收
  【答案】:A
  【解析】:選項(xiàng)ABC為上市公司,所以財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全,會計(jì)記錄完整,所以適合用查賬征收。
 
  【例題·單選題】受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是( )。
  A.定期定額征收
  B.委托代征
  C.代扣代繳
  D.代收代繳
  【答案】:B
  【解析】:委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
 
  【例題·單選題】某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在支付職工工資時(shí),按個(gè)人所得稅法規(guī)定,對超過法定扣除額的工資部分,應(yīng)( )個(gè)人所得稅。
  A.代收代繳
  B.代扣代繳
  C.委托代征
  D.自報(bào)核繳
  【答案】:B
  【解析】:代扣代繳是指負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
 
  【例題·單選題】我國稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對小型無賬證的個(gè)體工商戶可以采取( )征收稅款。
  A.查定征收方式
  B.查驗(yàn)征收方式
  C.委托代征方式
  D.定期定額征收方式
  【答案】:D
  【解析】:定期定額征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,又確無建賬能力,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。