會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.1)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.2)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.3)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.4)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.5)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.6)《財經(jīng)法規(guī)》第三章重點知識點(3.7)《財經(jīng)法規(guī)》第章重點知識點(3.8)
  第三節(jié) 稅收征管
  一、稅務(wù)登記
  稅務(wù)登記種類包括:開業(yè)登記,變更登記,停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,注銷稅務(wù)登記,外出經(jīng)營報驗登記等。
  (一)開業(yè)登記——先工商后稅務(wù)
  1.對象
  除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販以外的納稅人,均應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
  【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
 
  2.地點
  一般情況:生產(chǎn)經(jīng)營所在地
  發(fā)生爭議:由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄
 
  3.時間——自……起30日
  例:領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的,自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日。
  (5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起,在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的,應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。
  【鏈接】外管證的有效期一般為30天,最長不超過180天。
 
  4.證明
  (1)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;
  (2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;
  (3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
  (4)法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;
  (5)其他。
 
  5.使用
  開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項。
  【注意】不包括繳納罰款。
 
  【例題·判斷題】下崗職工王某開辦了一個商品經(jīng)營部,按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠,他認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記,此觀點正確。( )
  【答案】:×
  【解析】:根據(jù)我國稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。
 
  【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有( )。
  A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人
  B.財政局
  C.只交納個人所得稅的自然人
  D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)
  【答案】:AD
  【解析】:企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,均應(yīng)當按照《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。
 
  【例題·單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工傷營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準設(shè)立的,應(yīng)當自有關(guān)部門批準設(shè)立之日起( )日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。
  A.10
  B.20
  C.15
  D.30
  【答案】:D
 
  【例題·多選題】企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有( )。
  A.營業(yè)執(zhí)照
  B.法定代表人的身份證
  C.企業(yè)章程
  D.企業(yè)財務(wù)報表
  【答案】:ABC
  【解析】:納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料:1.工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;3.組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;4.法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
 
  (二)變更登記——先工商后稅務(wù)
  1.時間——30日
  企業(yè)自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請辦理變更,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更登記。
 
  2.是否重新核發(fā)稅務(wù)登記證件(看變化的內(nèi)容是否涉及證件)
  稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更:重新核發(fā)稅務(wù)登記證件
  稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更:不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件
 
  【例題·多選題】在下列情況下,企業(yè)需要辦理變更登記的有( )。
  A.企業(yè)改變開戶銀行
  B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機關(guān)
  C.企業(yè)改變法定代表人
  D.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照
  【答案】:ABC
  【解析】:根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,納稅人辦理稅務(wù)登記后發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變依據(jù)和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。
 
  【例題·單選題】企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起( )內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
  A.10日
  B.10個工作日
  C.30個工作日
  D.30日
  【答案】:D
  【解析】:根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。