會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.1）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.2）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.3）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.4）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.5）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.6）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.7）《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第三章重點(diǎn)知識點(diǎn)（3.8）
　　六、稅收檢查及法律責(zé)任
　　(一)稅收檢查

　

批準(zhǔn)

經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

稅收保全措施

前提

稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。

具體措施

（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）
（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）

稅收強(qiáng)制執(zhí)行

前提

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。

具體措施

（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

不適用的財(cái)產(chǎn)

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品。


 
　　【例題·判斷題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。(　)
　　【答案】：×
　　【解析】：根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的對象包括：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。
 
　　【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是(　)。
　　A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照
　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
　　C.依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
　　D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
　　【答案】：D
　　【解析】：稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
 
　　(二)法律責(zé)任——行政責(zé)任和刑事責(zé)任
　　1.稅務(wù)違法行政處罰
　　(1)責(zé)令限期改正(非行政處罰而屬于行政命令)
　　(2)罰款
　　(3)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物
　　(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票
　　(5)停止出口退稅權(quán)
 
　　2.稅務(wù)違法刑事處罰(了解)
 
　　3.稅務(wù)行政復(fù)議
　　(1)行政復(fù)議，是指公民、法人或者其他組織，認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的(具體)行政行為侵犯其合法權(quán)益，按照法定的程序和條件向作出該行政行為的上一級行政機(jī)關(guān)或法定機(jī)關(guān)提出申訴，由受理申請的行政機(jī)關(guān)對該行政行為進(jìn)行復(fù)查并作出復(fù)議決定的活動。
　　(2)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。——必經(jīng)復(fù)議
　　(3)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。——選擇復(fù)議
　　(4)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制性措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
　　(5)稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)
 

 
　　【本節(jié)內(nèi)容回顧】