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【案例分析題】
甲公司是一家從事干鮮菜批發(fā)零售的企業(yè)，在當?shù)鼐哂休^大規(guī)模，為提升企業(yè)利潤水平，擬擴大經(jīng)營規(guī)模，覆蓋周邊其他省份，2023年末，為實現(xiàn)公司擴大經(jīng)營規(guī)模目標，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略制定2024年全面預算管理與績效管理工作，召開中高層管理會議，部分與會人員發(fā)表意見如下：
財務總監(jiān)提出，目前公司規(guī)模不斷擴張，成本支出不斷加大，提升利潤不應僅僅關注銷售規(guī)模的擴張，還應當嚴格控制成本費用，避免增收不增利的情況出現(xiàn)，為緊跟國家政策與公司戰(zhàn)略調(diào)整，應選擇一種預算編制方法，可以對原有預算方案不斷調(diào)整和補充，持續(xù)推進，從更長遠視角來進行決策。
營銷部經(jīng)理提出，為在提升公司規(guī)模的基礎上，增加員工和中層領導人對公司的粘性，在全面預算執(zhí)行過程中，應不設立監(jiān)督制度，給予各個單位、部門充分的信任。
人力資源總監(jiān)提出：績效目標的制定可以參考SMART法則，其中可量化原則要求績效目標應該盡可能地細化，具體化，組織績效目標和部門績效目標必須細化和具體化到每個人的績效目標上。
市場部經(jīng)理提出，預算、考核不分家，合適的預算方案可以幫助公司提升成本控制效果，同樣好的業(yè)績考核可以提升企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力，建議采用關鍵績效指標法進行績效評價，但為防止考核結(jié)果過于偏激，任何績效評價指標的權重均不應超過50%。
副總經(jīng)理提出，制定的2024年全面預算不得進行任何調(diào)整，堅決完成公司戰(zhàn)略計劃。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)財務總監(jiān)的發(fā)言，判斷適合甲公司的預算編制方法，并指出該方法的優(yōu)點。
2.判斷營銷部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
3.判斷人力資源總監(jiān)的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
4.判斷市場部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
5.判斷副總經(jīng)理的發(fā)言是否恰當，如不恰當，說明理由。
【正確答案】
1、適合甲公司的預算編制方法是滾動預算法。
滾動預算法的優(yōu)點：通過持續(xù)滾動預算編制、逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)運營，強化預算的決策與控制職能。
2、不恰當。
理由：預算執(zhí)行過程中缺乏有效監(jiān)控，可能導致預算執(zhí)行不力，預算目標難以實現(xiàn)。
3、不恰當。
理由：可量化原則是指績效目標要能夠被準確衡量，要有可供比較的標準;具體化原則要求績效目標應該盡可能地細化，具體化，組織績效目標和部門績效目標必須細化和具體化到每個人的績效目標上。
4、不恰當。
理由：單項關鍵績效指標權重一般設定在5%～30%，對特別重要的指標可適當提高權重，對特別關鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度。
5、不恰當。
理由：當內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導致預算編制的基本假設發(fā)生重大變化時，可以進行預算調(diào)整。
或：違反了全面預算管理的權變性原則。
