<ol id="akxgv"></ol>

 

　　2.一般納稅人的認(rèn)定及管理

 

　　(1)一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過(guò)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。

 

　　下列納稅人不屬于一般納稅人：

 

　　1)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模企業(yè))。

 

　　2)個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)。

 

　　3)非企業(yè)性單位。

 

　　4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

 

　　(2)一般納稅人的認(rèn)定辦法。增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。為此，1994年國(guó)家稅務(wù)總局專門制定實(shí)施了《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》，規(guī)定：

 

　　1)凡增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱股納稅人)，均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

 

　　一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

 

　　2)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，井提供下列有關(guān)證件、資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;銀行賬號(hào)證明;稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

 

　　3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。

 

　　《增值稅一般納稅人中請(qǐng)認(rèn)定表》表樣，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定(見(jiàn)表8-1)。

 

　　4)對(duì)于企業(yè)填報(bào)的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，負(fù)責(zé)審批的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章，作為領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的證件。

 

　　“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章印色統(tǒng)一為紅色，紅模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

 

　　5)新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人;其開(kāi)業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，符合下列第6條*9款條件的，可繼續(xù)認(rèn)定為一般納稅人;不符合下列第6條*9款條件的，取消一般納稅人資格。

 

　　6)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

 

　　納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。

 

　　由于銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此全部銷售免稅貨物的企業(yè)不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

 

　　7)已開(kāi)業(yè)的小規(guī)模企業(yè).其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

 

　　對(duì)于被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度，因此，必須對(duì)一般納稅人加強(qiáng)管理，進(jìn)行稅務(wù)檢查。根據(jù)1995年1月國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》規(guī)定，一般納稅人如果違反專用

 

　　表8-1增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

 

　　注：①納稅人在辦理開(kāi)業(yè)登記時(shí)，可以按預(yù)計(jì)銷售額填寫，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人，享有增值稅一般納稅人的所有權(quán)利與義務(wù)。一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況據(jù)實(shí)填寫本表，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審核認(rèn)定增值稅一般納稅人。②增值稅企業(yè)類別：填工業(yè)商業(yè)。③本表一式。份納稅人填報(bào)后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，一份交納稅人，另一份交豐管稅務(wù)機(jī)關(guān)保存，*9份交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)存查。發(fā)票使用規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法和發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定處罰;對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其專用發(fā)票使用權(quán);對(duì)某些年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，如限期還不糾正，則取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅;納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。

 

　　8)為了加強(qiáng)對(duì)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。

 

　　3.一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定

 

　　為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)的管理，在一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過(guò)程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一股納稅人資格。

 

　　(l)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為。

 

　　(2)連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由。

 

　　(3)不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

 

　　上述一般納稅人在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版(*6開(kāi)票限額l萬(wàn)元)，個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購(gòu)萬(wàn)元版(*6開(kāi)票限額10萬(wàn)元)的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過(guò)25份。

 

　　(三)稅務(wù)登記的辦理

 

　　稅務(wù)登記的辦理，是我國(guó)稅收管理中的一項(xiàng)重要管理制度。對(duì)廣大納稅人來(lái)說(shuō)，辦理稅務(wù)事項(xiàng)的*9件事，就是要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，接受登記管理。這是納稅人依法履行納稅義務(wù)的基本前提，也是納稅人合法經(jīng)營(yíng)的主要標(biāo)志。同時(shí)，只有履行了登記手續(xù)，才能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理服務(wù)，享受稅收優(yōu)惠，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。所以，了解稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，熟悉掌握辦理稅務(wù)登記的程序和手續(xù)，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是十分必要的。

 

　　1.辦理稅務(wù)登記的對(duì)象和期限

 

　　(1)企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事牛產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。白領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。承包和租賃的，實(shí)行自負(fù)盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

 

　　(2)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

 

　　2.稅務(wù)登記的種類

 

　　稅務(wù)登記分為開(kāi)業(yè)登記、變更登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、停、復(fù)業(yè)登記、注銷登記等。

 

　　3.稅務(wù)登記證的主要內(nèi)容

 

　　稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)載明：納稅人名稱、統(tǒng)一代碼，法定代表人或負(fù)責(zé)人、詳細(xì)地址、經(jīng)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍(主營(yíng)、兼營(yíng))、經(jīng)營(yíng)期限和證件有效期限等。

 

　　4.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的辦理程序

 

　　(1)申請(qǐng)。納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)或指定的稅務(wù)登記辦理處，填報(bào)《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》，并相應(yīng)出示以下證件和資料：①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件。②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。③銀行賬號(hào)證明。④法定代表人、負(fù)責(zé)人、納稅人本人的居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件。⑤組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。⑥住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的使用證明。⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

 

　　(2)受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)證件資料后，應(yīng)進(jìn)行初步審查，對(duì)符合登記條件的納稅人，按其登記的種類，發(fā)放稅務(wù)登記表或注冊(cè)稅務(wù)登記表和納稅人稅種登記表，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫上述表格。

 

　　(3)核準(zhǔn)。對(duì)納稅人填報(bào)的登記表格、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核完畢;符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、申報(bào)稅款的期限、征收方式和繳庫(kù)方式等。

 

　　5.納稅人識(shí)別號(hào)

 

　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局等部門關(guān)于建立企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一代碼標(biāo)識(shí)制度的報(bào)告的通知》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人在申請(qǐng)辦理或更換稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供技術(shù)監(jiān)督機(jī)關(guān)頒發(fā)的爭(zhēng)國(guó)統(tǒng)一代碼證書。納稅人識(shí)別號(hào)一律由15位碼組成，具體有“下三種類型：

 

　　(1)企業(yè)、事業(yè)單位等組織機(jī)構(gòu)的納稅人，以國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼并在前面加掛6位行政區(qū)劃碼共15位碼，作為其納稅人識(shí)別號(hào)。

 

　　(2)個(gè)體工商戶和其他繳納個(gè)人所得稅的中國(guó)公民，以公安部編制的居民身份證15位碼作為其納稅人識(shí)別號(hào)。

 

　　(3)對(duì)外國(guó)人員以其國(guó)別加護(hù)照號(hào)碼作為其納稅人識(shí)別號(hào)。

 

　　6稅務(wù)登記證的使用

 

　　納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明等稅務(wù)事項(xiàng)。

 

　　納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件張掛在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)明顯、易見(jiàn)處，亮證經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。遺失稅務(wù)登記證件者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并申請(qǐng)樸辦。

 

　　7.登記核查

 

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

 

　　(2)稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，審查核對(duì)稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否一致，有條件的地方，可與工商行政管理等部門實(shí)行聯(lián)合檢查驗(yàn)審。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行聯(lián)合年檢。驗(yàn)審合格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人的稅務(wù)登記證件上載明驗(yàn)證標(biāo)識(shí)。驗(yàn)證標(biāo)識(shí)由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體驗(yàn)證時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地力稅務(wù)局規(guī)定。

 

　　(3)稅務(wù)登記證件3年更換一次，新稅務(wù)登記證件式樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)，具體換證時(shí)間由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

 

　　8.稅務(wù)登記的法律責(zé)任

 

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記和換證手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3幾內(nèi)發(fā)出責(zé)令限期改正通知書。逾期不改正的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處罰。

 

　　(2)未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依用稅收征管法第三十七條的規(guī)定處理。

 

　　(四)防偽開(kāi)票系統(tǒng)的使用

 

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)是國(guó)家為了加強(qiáng)增值稅的征收管理，提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處增值稅偷騙稅行為而實(shí)施的國(guó)家金稅工程的主要組成部分。該系統(tǒng)是1994年由國(guó)家稅務(wù)總局與航天工業(yè)總公司等部門，組織力量，聯(lián)合攻關(guān)，集計(jì)算機(jī)、微電子、光電技術(shù)和數(shù)據(jù)加密等技術(shù)于一體開(kāi)發(fā)研制的。該系統(tǒng)采用復(fù)合式加密認(rèn)證算法，采用理論上不可破譯的一機(jī)一密、一次一密的密碼體制，具有很強(qiáng)的保密性和安全性。稅務(wù)部門和企業(yè)利用該系統(tǒng)能獨(dú)立實(shí)現(xiàn)發(fā)票的防偽認(rèn)證，不需聯(lián)網(wǎng)即可隨時(shí)隨地稽查假發(fā)票和大頭小尾的“陰陽(yáng)”票。同時(shí)，從該系統(tǒng)的報(bào)稅子系統(tǒng)取得的存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)取得的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)將直接進(jìn)入增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，通過(guò)增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)，對(duì)增值稅專用發(fā)票信息和納稅申報(bào)信息進(jìn)行全面的交叉比對(duì)，及時(shí)掌握稅源情況和發(fā)現(xiàn)增值稅稅收管理過(guò)程中的各種問(wèn)題，能夠遏制利用增值稅專用發(fā)票的違法犯罪行為。

 

　　防偽稅控系統(tǒng)由四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成：稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、防偽開(kāi)票子系統(tǒng)和認(rèn)證報(bào)稅子系統(tǒng)(認(rèn)證和報(bào)稅為兩套軟件，但必須裝在同一臺(tái)計(jì)算機(jī)中)。稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)的主要功能是對(duì)下級(jí)稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、下級(jí)企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)及下級(jí)認(rèn)證報(bào)稅子系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)行;企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)的功能是對(duì)企業(yè)開(kāi)票子系統(tǒng)進(jìn)行初始發(fā)行和向企業(yè)發(fā)售專用發(fā)票;認(rèn)證報(bào)稅子系統(tǒng)的主要功能是接收企業(yè)的抄稅數(shù)據(jù)并對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行辨別，以上三個(gè)子系統(tǒng)是分別用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。防偽開(kāi)票子系統(tǒng)則是專門用于企業(yè)開(kāi)具專用發(fā)票，防偽稅控開(kāi)票于系統(tǒng)必須通過(guò)其主管防偽稅控稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所持有的“稅控JC卡和金稅卡”進(jìn)行發(fā)行后才能使用。

 

　　(五)出口退稅的辦理

 

　　出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程(僅指外貿(mào)企業(yè)退稅及生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅業(yè)務(wù))。

 

　　1.外貿(mào)企業(yè)

 

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程見(jiàn)圖8-1。

 

　　圖8-1外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程

 

　　2.生產(chǎn)企業(yè)

 

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程見(jiàn)圖8-2。

 

　　圖8-2生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)辦理流程

 

　　3.各類型企業(yè)和貿(mào)易方式適用的退(免)稅方式

 

　　各類型企業(yè)和貿(mào)易方式適用的退(免)稅方式見(jiàn)表8-2。

 

　　表8-2各類型企業(yè)和貿(mào)易方式適用的退(免)稅方式

 

　　退稅審核期為12個(gè)月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年1月一次性辦理退稅;對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。

 

　　辦理時(shí)需要提供的資料包括：

 

　　1)《出幾貨物退(免)稅認(rèn)定表》(一式兩份)。

 

　　2)《出口退免稅企業(yè)基本情況采集表》。

 

　　3)《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》(副本)原件及復(fù)印件。

 

　　4)《國(guó)稅稅務(wù)登記證》(副本)原件及復(fù)印件。

 

　　5)《增值稅一般納稅人資格證書》復(fù)印件(一般納稅人提供)。

 

　　6)商務(wù)部(原對(duì)外經(jīng)貿(mào)合作部)及其授權(quán)單位加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件。

 

　　7)主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》復(fù)印件。

 

　　8)招標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》復(fù)印件(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中標(biāo)企業(yè)提供)。

 

　　9)商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外的批文復(fù)印件(援外出口企業(yè)提供)。

 

　　10)委托出口協(xié)議復(fù)印件(無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的委托出口企業(yè)提供)。

 

　　11)來(lái)料加工合同。

 

　　12)《電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)委托繳稅協(xié)議書》。

 

　　13)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書原件及復(fù)印件。

 

　　(六)稅率、發(fā)票填制及納稅申報(bào)

 

　　一般而言，增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13q,，納稅人出口貨物，稅率為零。在我國(guó)，增值稅有以下幾種稅率：17%、13%、6%、4%。

 

　　一般納稅人的適用稅率為17%，但是要注意以F情況適用的稅率：

 

　　1.適用13%低稅率貨物的范圍

 

　　對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、自來(lái)水、暖氣、熱水暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)、礦產(chǎn)品，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品，稅率為13%。

 

　　2.適用6%稅率的范圍

 

　　(1)工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按6%的征收率征稅。

 

　　(2)對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6%的征收率征收增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

 

　　(3)一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由自己開(kāi)其專用發(fā)票。

 

　　1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

 

　　2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

 

　　3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。

 

　　4)原料巾?yè)接忻喉肥?、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐

 

　　水渣)生產(chǎn)的墻體材料。

 

　　5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素，人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

 

　　6)銷售自來(lái)水。

 

　　3.適用4%稅率的范圍

 

　　(l)商業(yè)小規(guī)模納稅人。

 

　　(2)寄售商店代銷的寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，無(wú)論納稅人是否為一般納稅人，均按4%的征收率征收增值稅。

 

　　(3)對(duì)拍賣、委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的牟部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。

 

　　(4)對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4%的增值稅征收率征收增值稅。

 

　　4.增值稅的計(jì)算

 

　　增值稅的計(jì)算分為進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

 

　　(1)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：

 

　　1)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：

 

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

 

　　2)購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)：

 

　　進(jìn)項(xiàng)稅額;運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率

 

　　(2)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：

 

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

 

　　或銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

 

　　公式中銷售額的確定有以下幾種：

 

　　1)銷售額的一般規(guī)定。應(yīng)稅銷售額：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買方的全部?jī)r(jià)款;向購(gòu)買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用;消費(fèi)稅稅金。

 

　　2)混合銷售的銷售額：銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)。

 

　　3)對(duì)兼營(yíng)應(yīng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其銷售額為貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)，既包括貨物銷售額，又包括非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

 

　　4)價(jià)款和稅款合并收取情況下，必須將開(kāi)具在普通發(fā)票上的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。其換算公式為：

 

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1十稅率或征收率)

 

　　5)售價(jià)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由情況下，銷售額的確定方法由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額，其確定順序及方法如下：

 

　　a按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

 

　　b按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。

 

　　c用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。公式為：

 

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

 

　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：

 

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

 

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

 

　　一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅

 

　　額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

 

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

 

　　因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 

　　納稅人進(jìn)口貨物，按照組成訃稅價(jià)格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額汁算公式為：

 

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

 

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

 

　　5.增值稅專用發(fā)票的填制

 

　　增值稅專用發(fā)票是扣稅憑證使用的專用發(fā)票，只限于增值稅一般納稅人開(kāi)具使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得開(kāi)具使用。

 

　　國(guó)家實(shí)行金稅工程后，要求增值稅發(fā)票通過(guò)稅控系統(tǒng)，由計(jì)算機(jī)打印出來(lái)，由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員開(kāi)具，全部聯(lián)次一次性打印完成。專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：

 

　　*9聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?

 

　　第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方做付款的記賬憑證，

 

　　第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方做扣稅憑證;

 

　　第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方做銷售的記賬憑證。

 

　　增值稅專用發(fā)票須填寫的內(nèi)容如下：

 

　　(1)開(kāi)票日期。應(yīng)填寫填開(kāi)的當(dāng)日。

 

　　(2)“購(gòu)貨單位名稱”欄，填寫購(gòu)貨單位名稱的全稱，不得簡(jiǎn)寫;“地址、電話”欄填寫購(gòu)貨方單位的詳細(xì)地址和電話號(hào)碼;“納稅人登記號(hào)”欄填寫由稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的15位納稅人識(shí)別號(hào)，不得多寫或少寫;“開(kāi)戶銀行及賬號(hào)”欄填寫購(gòu)貨單位的開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)。

 

　　(3)“購(gòu)貨或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的名稱和型號(hào)。如果銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的品種較多，納稅人可按照不同稅率的貨物進(jìn)行匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在這種情況下，應(yīng)在本欄注明是匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;

 

　　(4)“規(guī)格型號(hào)”欄填寫貨物的規(guī)格型號(hào).如果是匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，此欄可以不填寫。

 

　　(5)“計(jì)量單位”欄填寫銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)量單位。如果是匯總開(kāi)具增

 

　　值稅專用發(fā)票，此欄可以不填寫。

 

　　(6)“數(shù)量”欄填寫銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的數(shù)量。如果是匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，此欄可以不填寫為。“單價(jià)”欄填寫單位貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不舍增值稅單價(jià)。如果納稅人將價(jià)格和增值稅稅額合并定價(jià)的，應(yīng)先計(jì)算出不含稅單價(jià)，然后按不含稅單價(jià)填寫本欄;不臺(tái)稅單價(jià)的計(jì)算公式為：

 

　　不含稅單價(jià)=含稅單價(jià)，(1十稅率)

 

　　(7)“金額”填寫增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字，應(yīng)按不含稅單價(jià)和數(shù)量相乘計(jì)

 

　　算填寫。計(jì)算公式為：

 

　　“金額”欄數(shù)字=不含稅單價(jià)×數(shù)量

 

　　(8)“稅額”欄填寫銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：

 

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

 

　　(9)“合計(jì)”欄填寫銷售項(xiàng)目的銷售額(金額)與稅額各自的合計(jì)數(shù)。在這兩個(gè)合計(jì)數(shù)前要用“￥”符號(hào)封頂。

 

　　(10)“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫各項(xiàng)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額(金額)與稅額匯總數(shù)的大小寫金額，未填用的大寫金額單位前應(yīng)畫上“￥”符號(hào)封頂。

 

　　(11)銷貨單位的“名稱”、“地址電話”、“納稅人登記號(hào)”、“開(kāi)戶銀行及賬號(hào)”等，屬于未按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。

 

　　(12)加蓋銷貨單位的財(cái)務(wù)專用章(或發(fā)票專用章)。

 

　　(13)“收款人”欄填寫辦理收款事項(xiàng)的人員姓名。

 

　　(14)“開(kāi)票單位”欄填寫開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的縣體單位名稱。

 

　　注意：在職訓(xùn)中主要是練習(xí)各項(xiàng)目的填寫要求，可以采用手工填寫。

 

　　增值稅專用發(fā)票填寫示例見(jiàn)表8-3。

 

　　表8-3增值稅專用發(fā)票

 

　　6.普通發(fā)票的填制

 

　　增值稅小規(guī)模納稅人結(jié)算銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)時(shí)使用普通發(fā)票，普通發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為三聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下規(guī)定用途使用：

 

　　*9聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?

 

　　第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方做付款的記賬憑證;

 

　　第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方做銷售的記賬憑證。

 

　　工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票填寫說(shuō)明：

 

　　(1)開(kāi)票日期按公歷用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。

 

　　(2)單位名稱填寫全稱。

 

　　(3)“產(chǎn)品名稱”欄可填寫商品規(guī)格、型號(hào)、等級(jí)等，不同商品或勞務(wù)名稱應(yīng)分別填寫。

 

　　(4)“金額”欄填寫含稅的銷售額。

 

　　(5)發(fā)票填寫完后，在第二聯(lián)的收款單位蓋章處加蓋在稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票發(fā)售部門預(yù)留的財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章，*9、三聯(lián)可不用蓋章。

 

　　7.納稅申報(bào)

 

　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人為了履行納稅義務(wù)，就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)做出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

 

　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

 

　　1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。

 

　　2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。

 

　　3)稅控裝置的電子報(bào)稅資料。

 

　　4)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。

 

　　5)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。

 

　　6)納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

 

　　7)扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

 

　　8)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

 

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

 

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清下月應(yīng)納稅款。

 

　　消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日，個(gè)人納稅申報(bào)流程1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以接次納稅。

 

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起I5日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

 

　　營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日，10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

 

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起I5日內(nèi)申報(bào)納稅;以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

 

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限。

 

　　1)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

 

　　2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

 

　　3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

 

　　4)企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

 

　　5)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi).向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

 

　　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限、自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限。

 

　　1)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終r后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

 

　　2)個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào);納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

 

　　3)納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

 

　　4)從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

 

　　5)除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的在取得所得的次月7日內(nèi)向豐管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

 

　　6)納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《稅收征管法》第二十七條和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條的規(guī)定辦理。

 

　　代扣代繳申報(bào)期限。

 

　　1)扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)，收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

 

　　2)扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報(bào)送或者報(bào)送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實(shí)，其未在支付個(gè)人收人明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)不得作為成本費(fèi)用扣除。

 

　　3)扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

 

　　城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的申報(bào)期限納稅人在申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

 

　　資源稅的納稅申報(bào)期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。

 

　　納稅人以月為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

 

　　土地增值稅的申報(bào)期限。納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地豐管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

 

　　房產(chǎn)稅的申報(bào)期限。房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

 

　　車船稅的申報(bào)期限。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

 

　　煙葉稅的申報(bào)期限。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

 

　　耕地占用稅的申報(bào)期限。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向耕地所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。

 

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)期限。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

 

　　對(duì)新征用土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

 

　　1)征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;

 

　　2)征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

 

　　印花稅的申報(bào)期限。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花(申報(bào)繳納稅款)。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納限期由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)1個(gè)月。

 

　　文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)期限。納稅人在申報(bào)娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)進(jìn)行申報(bào)。