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2023年高級經(jīng)濟師《財政稅收》真題
　　案例分析題

　　（一）

　　2022年，中央下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》，在文件中清晰界定了省以下財政事權(quán)與支出責任。
　　1、請簡述政府間事權(quán)劃分的外部性原則、信息復(fù)雜性原則、激勵相容原則。
　　A.外部性原則也稱受益范圍原則，即如果某項支出對區(qū)域外的其他地區(qū)產(chǎn)生影響，具有一定外部性，就應(yīng)當由更高級次政府負擔
　　B.信息復(fù)雜性原則是指信息處理越復(fù)雜、越可能造成信息不對稱的事項，越應(yīng)讓地方管理；信息復(fù)雜程度低一點，屬于全局性的事務(wù)適合于國家來管理
　　C.激勵相容原則也稱調(diào)動積極性原則，要求財政事權(quán)劃分要充分體現(xiàn)權(quán)責四配，從而有利干各級政府主動履行職責和激勵相容，實現(xiàn)總體利益最大化。
　　正確答案：A、B、C
　　2、如何清晰界定省以下財政事權(quán)與支出責任?
　　A.省級政府要參照中央做法，結(jié)合當?shù)貙嶋H，按照財政事權(quán)劃分原則合理確定省以下政府間財政事權(quán)
　　B.合理劃分省以下各級財政事權(quán)
　　C.明晰界定省以下各級財政支出責任
　　正確答案：A、B、C

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　　某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動小汽車和A、B型燃油小汽車。A型小汽車消費稅稅率為5%，B型小汽車消費稅稅率為3%，2022年部分業(yè)務(wù)如下：
　　（1）銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格為18萬元/輛，款項已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車，不含稅銷售價格為28萬元/輛，款項已收訖。
　?。?）8月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給某貿(mào)易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥；以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車，按合同約定8月份應(yīng)收取價款的五分之一，但由于對方資金緊張，款項尚未收到。
　?。?）將自產(chǎn)A型小汽車10輛用于無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，A型小汽車同期同類不含稅市場價格為28萬元/輛，成本為15萬元/輛，企業(yè)的會計處理為：
　　借：營業(yè)外支出150000
　　貸：庫存商品150000
　?。?）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟1000萬元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入100萬元。當?shù)毓潭ǖ挠嬎惴慨a(chǎn)稅的扣除比例為30%。
　　（5）購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬元，稅額為26萬元。當年已計提累計折舊20萬元，假設(shè)凈殘值為0，12月份該設(shè)備轉(zhuǎn)給職工食堂使用。
　　根據(jù)材料請回答下面問題。
　　1、計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的消費稅。
　　A.電動小汽車不繳納消費稅
　　B.銷售A型燃油小汽車應(yīng)納消費稅=28×80×5%=112（萬元）
　　正確答案：A、B
　　2、業(yè)務(wù)（2）中銷售行為是否應(yīng)于8月份計算繳納增值稅，并說明理由。
　　A.托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅
　　B.采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
　　C.以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅
　　D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
　　正確答案：A、B、C、D
　　3、計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳的增值稅銷項稅額和消費稅稅額。
　　A.增值稅=28×10×13%=36.49（萬元）
　　B.消費稅=28×10×5%=14（萬元）
　　正確答案：A、B
　　4、計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
　　A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8
　　B.100×12%=12
　　正確答案：A、B
　　5、計算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額。
　　A.凈值率=（200-20）+200=90%
　　B.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=26×90%=23.4（萬元）
　　正確答案：A、B

　　（三）

　　甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，我國企業(yè)所得稅稅率為25%。
　　2022年取得主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，主營成本1200萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出300萬元。銷售費用2500萬元，管理費用500萬元，財務(wù)費用300萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加800萬元。企業(yè)自行核算的年度會計利潤為5000萬元，企業(yè)2023年初聘請會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù):
　?。?）實際發(fā)放職工工資1000萬元（已計入成本費用），發(fā)生職工福利費150萬元，撥繳工會經(jīng)費并取得專用收據(jù)21萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出70萬元，替員工個人承擔的個人所得稅3萬元，并在管理費用中列支。
　　（2）發(fā)生告費用2000萬元。
　　（3）營業(yè)外支出中包括商業(yè)違約金10萬元，環(huán)保部門的罰款5萬元。
　?。?）該企業(yè)占地10萬平方米，其中辦公樓占地2萬平方米，廠區(qū)內(nèi)部綠化用占地2萬平方米，附屬幼兒園占地1萬平方米。該企業(yè)尚未計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。已知該企業(yè)所在城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米1元。
　　除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，各項扣除均已取得有效憑證。
　　1、計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
　　A.職工福利費限額=1000×14%=140，小于職工福利費150萬元，調(diào)增10萬元
　　B.工會經(jīng)費限額=1000×2%=20萬元，小于撥繳工會經(jīng)費21萬元，調(diào)增1萬元
　　C.職工教育經(jīng)費限額=1000×8%=80萬元，高于發(fā)生職工教育經(jīng)費支出70萬元，無需調(diào)整，調(diào)整的金額為0元
　　D.替員工個人承擔的個人所得稅3萬元應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除，因此調(diào)增3萬元
　　2、計算業(yè)務(wù)（2）中調(diào)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
　　A.廣告費用扣除限額=（8000+2000）×15%=1500（萬元）
　　B.發(fā)生廣告費用2000萬元，調(diào)增500萬元。
　　正確答案：A、B
　　3、計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
　　A.商業(yè)違約金10萬元可以稅前扣除
　　B.環(huán)保部門的罰款5萬元不允許稅前扣除
　　C.調(diào)增5萬元
　　正確答案：A、B、C
　　4、計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。
　　A.企業(yè)的附屬幼兒園免征城鎮(zhèn)土地使用稅
　　B.業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)調(diào)整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（10-1）×1=9（萬元）
　　正確答案：A、B
　　5、計算甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
　　A.會計利潤=5000-9=4991（萬元）
　　B.應(yīng)納稅所得額=4991+14+500+5=5510（萬元）
　　C.應(yīng)納稅額=5510×25%=1377.5（萬元）
　　正確答案：A、B、C

　　（四）

　　近年來我國在建設(shè)新時代社會主義的事業(yè)中，強調(diào)了實現(xiàn)共同富裕的目標。黨的二十大報告提出加大稅收、社會保障轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度，完善個人所得稅制度，社會收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，保護合法收入，調(diào)節(jié)收入過高，取締非法收入，深化完善分配制度促進共同富裕的認識。
　　1、簡述稅收的概念及作用。
　　A.稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式
　　B.稅收作為重要的宏觀經(jīng)濟調(diào)控經(jīng)濟，有助于促進經(jīng)濟穩(wěn)定
　　C.稅收在資源配置中的作用主要表現(xiàn)
　　D.稅收在實現(xiàn)收入公平分配中的作用
　　正確答案：A、B、C、D
　　2、社會保障的概念及作用。
　　A.社會保障是國家向年老、喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他意外而面臨經(jīng)濟困難的公民提供的基本生活保障
　　B.社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷
　　C.社會保障制度具有"內(nèi)在穩(wěn)定器"的作用
　　D.社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平
　　E.社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限
　　正確答案：A、B、C、D、E
　　3、政府間轉(zhuǎn)移支付的概念及作用。
　　A.政府間轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責范圍、支出責任和稅收劃分框架下所進行的財政資金的相互轉(zhuǎn)移
　　B.糾正政府間縱向財政失衡
　　C.糾正政府間橫向財政失衡
　　D.發(fā)展區(qū)域性的外溢性項目的需要
　　E.加強中央財政對地方財政的宏觀調(diào)控
　　正確答案：A、B、C、D、E
　　4、合我國實際情況論述如何利用上述政策實現(xiàn)共同富裕的目標。
　　A.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和稅收調(diào)節(jié)體系，加大稅收在調(diào)節(jié)居民收入分配方面的力度
　　B.完善全覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)的社會保障體系，充分發(fā)揮社會保障在促進社會公平方面的重要作用
　　C.健全轉(zhuǎn)移支付制度，增強精準性，提高資金使用效率
　　正確答案：A、B、C

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