7月23日，2016年度第三次二十國集團(G20)財長和央行行長會議在四川成都開幕。同日上午召開的G20稅收高級別研討會，是本次峰會的重頭戲，研討內(nèi)容包括如何使國際稅收合作更加公平高效、如何通過稅收政策促進創(chuàng)新等議題。
值得關(guān)注的是，財政部部長樓繼偉在會上提出了四項主張，包括關(guān)注全球稅收發(fā)展動向、深化國際稅收合作、加強稅收能力建設(shè)、合理運用稅收政策工具，以促進構(gòu)建國際稅收新秩序。
國際稅收體系面臨挑戰(zhàn)
當前，國際金融危機的深層次影響還在持續(xù)，全球貿(mào)易增速停滯不前、金融市場波動加大以及大宗商品價格低迷等問題仍困擾全球。同時，各國經(jīng)濟復(fù)蘇進程不均衡、治理體系改革動力不足等問題凸顯。在此背景下，促進經(jīng)濟“強勁、可持續(xù)、平衡增長”仍是G20的核心議題。
樓繼偉指出，稅收是全球治理體系不可或缺的重要組成部分，是全球經(jīng)濟規(guī)則協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容，也是促進全球經(jīng)濟復(fù)蘇的重要手段。2008年金融危機爆發(fā)后，G20對于完善全球稅收治理給予高度重視，已取得了積極成果。一是在稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃方面取得實質(zhì)進展;二是在稅收透明度方面進展迅速、成果顯著;三是在加強發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)方面取得各方的積極支持。
“然而，在經(jīng)濟全球化的背景下，產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式都發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn)。”樓繼偉表示，G20作為全球公認的治理平臺，在完善國際稅收體系方面的作用仍然有進一步發(fā)揮的空間。
在此次成都峰會上，G20各國便將目光投向了國際稅收治理，這也是G20層面首次就稅收專題舉辦高級別研討會。
除了舉行開幕式演講以外，研討會設(shè)置兩場圓桌討論，*9場由國際貨幣基金組織(IMF)總裁克里斯蒂娜·拉加德主持，樓繼偉、新加坡副總理尚達曼、南非財政部長普拉溫·戈登等人參與了討論，議題為“稅收政策助力創(chuàng)新驅(qū)動和包容性增長”;第二場由經(jīng)合組織(OECD)秘書長安赫爾·古里亞主持，德國財政部長沃爾夫?qū)?middot;朔伊布勒、美國財政部長雅各布·盧等人參與了討論，議題為“增加稅收確定性以促進投資貿(mào)易”。
構(gòu)建國際稅收新秩序
“公平高效的國際稅收體系是全球經(jīng)濟增長的有力保障。”樓繼偉在開幕式致辭中稱，G20各國應(yīng)探討構(gòu)建公平合理的國際稅收秩序，促進國際稅收協(xié)調(diào)與合作，為全球經(jīng)濟實現(xiàn)強勁、可持續(xù)、平衡的增長做出更大貢獻。為此，他提出四大主張。
一是密切關(guān)注全球稅收發(fā)展動向。“G20各國應(yīng)站在全球高度，加強對稅收領(lǐng)域戰(zhàn)略性、宏觀性、機制性問題的研究，包括繼續(xù)推動BEPS計劃和稅收情報交換的落實工作,打擊國際逃避稅等，以推動完善國際稅收制度體系，營造公平的稅收環(huán)境，促進全球經(jīng)濟強勁平衡可持續(xù)增長。”樓繼偉認為。
二是不斷深化國際稅收合作。樓繼偉指出，“G20各國應(yīng)思考在更大范圍、更高水平、更深層次上開展國際稅收合作，包括消除稅收歧視、減少國際間雙重征稅、降低稅收風(fēng)險等，從而消除投資壁壘、降低貿(mào)易成本，推動區(qū)域貿(mào)易和投資合作，建立平等共贏的伙伴關(guān)系。”
三是持續(xù)加強稅收能力建設(shè)。“G20國家要進一步加強對發(fā)展中國家提供稅收政策領(lǐng)域技術(shù)援助，不斷增強發(fā)展中國家政策制定和制度創(chuàng)新能力，提高其在國際稅收規(guī)則中的話語權(quán)。”樓繼偉透露稱，中國將建立國際稅收政策研究中心，為發(fā)展中國家稅收能力建設(shè)做貢獻。
四是合理運用稅收政策工具。樓繼偉表示，“G20各國應(yīng)把稅收政策重點放在營造公平的環(huán)境、創(chuàng)造公平發(fā)展機會上面;合理設(shè)計稅收政策，更有效地促進創(chuàng)新，為經(jīng)濟增長提供動能;提高各國在制定和實施稅收政策過程中的透明度、確定性和規(guī)范性，穩(wěn)定市場預(yù)期，促進要素自由流動和全球貿(mào)易與投資，恢復(fù)全球經(jīng)濟的傳統(tǒng)增長動力。”
以稅收政策促進創(chuàng)新
7月19日，IMF發(fā)布*7一期《世界經(jīng)濟展望》報告稱，在英國脫歐進程遠未結(jié)束情況下，包括政治領(lǐng)域在內(nèi)的國際不確定性加劇，預(yù)計將對市場信心和投資產(chǎn)生負面影響，使得2016～2017年全球經(jīng)濟發(fā)展前景惡化。因此，IMF將2016和2017年世界經(jīng)濟的增長預(yù)期分別下調(diào)了0.1個百分點至3.1%和3.4%。
在全球經(jīng)濟增長持續(xù)低迷的背景下，各國都希望通過稅收政策來引導(dǎo)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)，以打造新的經(jīng)濟增長引擎。“稅收政策的確能夠促進創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)。”IMF總裁拉加德表示，很多人認為，技術(shù)創(chuàng)新可以帶來新的機遇，但要讓創(chuàng)新實現(xiàn)經(jīng)濟效益，需要制定一系列有針對性的稅收政策來提供支持，比如通過稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)加大研發(fā)開支，或者促進中小型創(chuàng)新企業(yè)走向成熟等。
對此，樓繼偉表示，中國政府正通過兩方面的努力使稅收政策更好地支持創(chuàng)新發(fā)展。一方面，通過營改增，把金融業(yè)、建筑業(yè)、物流業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，不僅有利于專業(yè)化的分工，也為很多企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造了更好的條件。另一方面，通過加大研發(fā)所得稅加計扣除力度，改善科研體制及科研資金使用方式等，破除了過去的一些障礙。比如，今后政府的研發(fā)資金投入可以作為實施單位的激勵股權(quán)，使它們獲得更大的動力。
樓繼偉強調(diào)，中國的稅收政策還力求兼顧公平和共享，如實施新的起征點政策，讓稅收優(yōu)惠惠及更多的小微企業(yè)。
在加大稅收政策對創(chuàng)新支持的同時，與會專家還認為，創(chuàng)新是一個涉及多層面的問題，需要體現(xiàn)政策的多樣性。“通過稅收政策來促進經(jīng)濟增長有一定的可行性，但做起來并不容易。”南非財政部長戈登認為，不能僅僅局限于稅收制度改革，而應(yīng)聯(lián)動政治、經(jīng)濟等各方面的綜合改革來提升當前人們對投資的信心。
稅收確定性有待增強
有專家指出，在經(jīng)濟全球化的背景下，稅收政策正成為企業(yè)跨國投資的重要考慮因素。但各國稅制正向更為復(fù)雜的方向發(fā)展，加之國家之間、企業(yè)之間的競爭需要等，對國際稅收處理的確定性和一致性提出了挑戰(zhàn)。
加拿大財政部長比爾·莫諾指出，“我認為稅收政策和管理的確定性是確保稅收包容性的基石，并在促進一國投資增速方面有著重要的意義，這也是我們經(jīng)濟發(fā)展最主要的推動力。”
“在制定相關(guān)稅收政策時，我們的出發(fā)點是讓歐洲公民感受到經(jīng)濟增長和社會平等，確定和可延續(xù)的稅收政策能幫助我們實現(xiàn)這一目標。”歐盟委員會相關(guān)專家在研討會上這樣表示。
對于如何建立稅收確定性，美國財長雅各布·盧認為，應(yīng)注重長效機制的建立，而不只是看短期效應(yīng)和追求“立竿見影”。“各國政府在吸引外商投資中，都特別希望稅收政策能夠發(fā)揮助力作用。這就需要革新國際稅制，打破不同國家之間的稅收‘壁壘’。”他表示，當務(wù)之急是，要通過G20合作機制，解決雙重征稅和互不征稅等讓人“頭疼”的難題。
俄羅斯財政部副部長馬克西姆·奧謝金則認為，稅收的不確定性主要來自財政不可持續(xù)性。“由于俄羅斯油價降低，財政赤字已經(jīng)達到3.5%。俄羅斯必須改進市場的可預(yù)測性，通過3年計劃為政府解決財政、稅收問題。”
“在保證稅基一致性和穩(wěn)定性的過程中，我們發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象，往往由弱勢群體承擔(dān)了很高的稅負用于補貼富裕人群，這樣的風(fēng)險應(yīng)該如何避免?”澳大利亞財政部長莫里森表示，我們加強了公共服務(wù)部門和企業(yè)之間的合作，讓這些企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期不必承擔(dān)過多的稅負。這就需要對處于貧富兩個階層的企業(yè)乃至人群所繳納的直接稅收進行調(diào)整。
本文來源：財會信報