2015年國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于積極推進“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導意見》，把“互聯(lián)網(wǎng)+”作為國家經(jīng)濟“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風險”的一種引擎，一定程度上更加激發(fā)了稅務(wù)師事務(wù)所努力趕上“互聯(lián)網(wǎng)+”大船的熱情，力圖構(gòu)建第三方稅務(wù)服務(wù)4.0時代，從行業(yè)協(xié)會到大小機構(gòu)都在熱議互聯(lián)網(wǎng)，進入了探索、研究、嘗試互聯(lián)網(wǎng)的高潮。然而“互聯(lián)網(wǎng)+”的車并不是想搭就能搭上的便車，需要沿著需求、供給路線做深入分析。
互聯(lián)網(wǎng)思維：“得屌絲者得天下”
互聯(lián)網(wǎng)思維中有一點需要格外注意，就是“得屌絲者得天下”，換句話說，互聯(lián)網(wǎng)解決的是普眾需求。這一點與稅務(wù)服務(wù)需求高度吻合。按照國家工商總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2015年底，我國共有各類市場主體7746.9萬戶，每千人擁有企業(yè)量達16戶，同比增長20.1%。隨著商事制度改革的深入推進，工商和市場系統(tǒng)不斷完善，三證合一、一照一碼等措施的出臺，企業(yè)納稅人不斷增加，需要涉稅專業(yè)服務(wù)的企業(yè)如一片藍海茫茫無際。
個人所得稅是目前我國的第四大稅種，分類稅制問題凸顯。按照個人所得稅改革方案的基本思路，將適時引入家庭支出申報制度，以家庭作為納稅單位，采取綜合與分類相結(jié)合的申報模式。個人所得稅改革后，將誕生龐大的稅務(wù)服務(wù)需求群體，他們需要的是淘寶和京東似的普適性服務(wù)，個人稅務(wù)服務(wù)需求會越來越普遍。
面對需求的變化，稅務(wù)師事務(wù)所等服務(wù)機構(gòu)需要提出互聯(lián)網(wǎng)的解決方案，使納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)高效、便捷、準確的納稅申報，這是涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心。
互聯(lián)網(wǎng)化：哪些涉稅服務(wù)更合適
稅務(wù)服務(wù)需求是廣闊而普遍的，那么作為涉稅專業(yè)服務(wù)的組織和人員，供給側(cè)改革從哪開始呢?2015年11月國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記和監(jiān)管辦法(征求意見稿)》，其間第31條明確了稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍，可以從事的特定行為分為：專業(yè)鑒證業(yè)務(wù)、稅收代理業(yè)務(wù)、稅收籌劃業(yè)務(wù)和接受稅務(wù)機關(guān)、工商行政管理部門、證監(jiān)會等部門委托，依法對企業(yè)納稅情況、信息披露進行審查。
鑒證業(yè)務(wù)是第三方提供的服務(wù)，現(xiàn)有業(yè)務(wù)主要是所得稅匯算清繳、資產(chǎn)損失鑒證、土地增值稅鑒證等。這類業(yè)務(wù)一方面要接受納稅人委托，另一方面鑒證結(jié)果要能夠被稅務(wù)機關(guān)認可。而從實務(wù)來看，特別是國家提出簡政放權(quán)以來，鑒證業(yè)務(wù)已處在瀕臨消失的邊緣。辦稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)“互聯(lián)網(wǎng)+”的產(chǎn)品之一，稅務(wù)機關(guān)會提供更多更好更便捷的辦稅渠道、方式，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)的需求，提升納稅人的納稅服務(wù)滿意度。因此鑒證報告的意義非常有限，不能排除企業(yè)的涉稅風險，不能改善納稅人的稅收環(huán)境，也非納稅人所必需。因此這項業(yè)務(wù)與其互聯(lián)網(wǎng)化，不如軟件化，從提供工作效率出發(fā)設(shè)計業(yè)務(wù)流程，降低手工工作量。
稅收籌劃業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)帶有一定的敏感度，需要建立在高度信任的基礎(chǔ)上，淘寶模式和滴滴打車模式對于稅收籌劃業(yè)務(wù)并不是特別適用，網(wǎng)絡(luò)說近就近，說遠更遠。對于籌劃業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)只是信息提供端，而非問題解決端。從行業(yè)的供給側(cè)改革來看，旨在通過互聯(lián)網(wǎng)提供咨詢籌劃業(yè)務(wù)，需要建立在高度信任和安全的環(huán)境下，可能還需假以時日。
稅收代理業(yè)務(wù)。稅收代理業(yè)務(wù)正是白米飯一樣的普通服務(wù)，目前我國有10%的企業(yè)納稅人委托事務(wù)所代理納稅申報。很多人認為稅收代理業(yè)務(wù)技術(shù)含量低，沒什么前途，但普通業(yè)務(wù)需求量大，做好了也很有效益。比如美國HR&BLOCK公司，成立于1955年，是一家在紐約交易所上市的企業(yè)，專門提供美國及其屬地、加拿大、澳洲等地納稅申報的準備和相關(guān)服務(wù)，現(xiàn)有員工2200多人。證券市場給出的估值倍數(shù)(EV/EBITDA)為11倍，與其相當?shù)倪€有三家上市公司，平均的估值倍數(shù)是9.4倍，*6的估值倍數(shù)是15.9倍，其他業(yè)務(wù)的估值倍數(shù)均值為9倍?？梢?，投資者對以客戶為基礎(chǔ)、以專業(yè)為支撐、以技術(shù)為驅(qū)動的稅務(wù)代理服務(wù)很偏愛。
互聯(lián)網(wǎng)化路徑：代理人建設(shè)是關(guān)鍵
在涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織中，律師、注冊會計師和稅務(wù)師是服務(wù)主體，其中律師更偏重的是從法律視角看待稅收問題，以解決稅收爭議為主要方向;會計師是主要從會計核算的角度來解決稅會差異的問題;稅務(wù)師是從稅收專業(yè)出發(fā)，幫助納稅人解決納稅申報等辦稅方面的問題，稅務(wù)師可以成為納稅人的稅務(wù)代理人。國際上有成熟的稅務(wù)代理人制度可以參考借鑒。如：韓國，納稅人繳納所得稅時應(yīng)提供經(jīng)稅務(wù)代理人審查制作的稅務(wù)調(diào)整計算書，否則稅務(wù)機關(guān)對其加征20%稅款;稅務(wù)機關(guān)在審議稅收新政時，通常會征求稅務(wù)代理學會和執(zhí)業(yè)稅務(wù)代理人的意見。美國超過80%的納稅人通過稅務(wù)代理或使用申報軟件申報，大約有100萬人從事稅務(wù)代理職業(yè)。因此第三方涉稅服務(wù)機構(gòu)的“互聯(lián)網(wǎng)+方案”應(yīng)以推進稅務(wù)代理人建設(shè)為關(guān)鍵點。
2015年國家稅務(wù)總局發(fā)布了《互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)行動計劃》，提出了涵蓋社會協(xié)作、辦稅服務(wù)、發(fā)票服務(wù)、信息服務(wù)和智能應(yīng)用等5大板塊20項行動。稅務(wù)并不僅僅是稅務(wù)機關(guān)的事情，作為聯(lián)結(jié)納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間橋梁的稅務(wù)代理人亦有很大的作用空間，因此應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)與第三方稅務(wù)服務(wù)嚴格區(qū)分開來。德國、澳大利亞、英國等國家非常重視稅務(wù)代理在創(chuàng)新征管機制、提高納稅服務(wù)品質(zhì)中的作用。
2016年，中聯(lián)稅務(wù)師事務(wù)所自行投資研發(fā)了旨在為納稅人提供“智能申報”的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品——金稅師，從財務(wù)數(shù)據(jù)到稅收數(shù)據(jù)的自動智能完成，其間通過專業(yè)人士積累的經(jīng)驗，設(shè)計了納稅審核、風險測評等環(huán)節(jié)來提升納稅申報的質(zhì)量，并通過輔助提示信息和指引等欄目提高納稅人的稅法遵從度。我們希望這樣的產(chǎn)品能夠為納稅人提供更好的涉稅專業(yè)服務(wù)。
本文來源：中國稅務(wù)報；作者：鄧艷芳