最新稅收優(yōu)惠政策解讀！
1、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅的政策，是否適用于所有小微企業(yè)？
此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策的適用對(duì)象是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無(wú)其他標(biāo)準(zhǔn)，與工信部等四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。
2、境外單位或個(gè)人能否適用小規(guī)模納稅人免稅政策？
不能。按照現(xiàn)行的增值稅政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，都應(yīng)該按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅。因此，境外企業(yè)不適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。
3、如何理解按次納稅和按期納稅？
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。
未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。
對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
4、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額月超10萬(wàn)，季度不超30萬(wàn)，是否也免征增值稅？
如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。
 

 
5、月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)的，是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？
按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。
6、代開(kāi)專(zhuān)票需繳稅，自開(kāi)專(zhuān)票的也要繳納增值稅嗎？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)的稅額需要計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
7、專(zhuān)票開(kāi)具后對(duì)方公司已認(rèn)證，再追回還能退稅嗎？
銷(xiāo)方納稅人開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但因購(gòu)買(mǎi)方已將該張專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，無(wú)法作廢的，可由購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》并做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，銷(xiāo)方納稅人便可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還該張專(zhuān)用發(fā)票已繳納的稅款。
8、我單位是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)繳納增值稅。2019年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)了一張銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和一張銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，已繳納了增值稅。3月1日，因發(fā)生銷(xiāo)貨退回，購(gòu)買(mǎi)方把金額為20萬(wàn)元的專(zhuān)用發(fā)票退回給我們，該張發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方尚未申報(bào)抵扣。請(qǐng)問(wèn)，對(duì)于這張專(zhuān)用發(fā)票，我應(yīng)當(dāng)如何處理？代開(kāi)發(fā)票時(shí)已經(jīng)繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？
對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，因跨月不符合發(fā)票作廢條件，如果購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣，您可以在購(gòu)買(mǎi)方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票。
對(duì)于第二個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您代開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票后，您可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票所繳納的增值稅。
此外，如果您2019年一季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，前期代開(kāi)15萬(wàn)元普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅也可以在申報(bào)本季度增值稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
9、我們是按季納稅的小規(guī)模納稅人，若我們1月份收入11萬(wàn)，2月份收入9萬(wàn)，3月份收入9.5萬(wàn)，那么第一季度需要納增值稅嗎？
按季納稅的小規(guī)模納稅人，如果季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，當(dāng)季均可按規(guī)定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況，一季度銷(xiāo)售額為29.5萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，可以按規(guī)定享受免稅。
10、我公司是按季納稅的小規(guī)模納稅人，2019年1月時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)了一張銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，并繳納了3000元增值稅?，F(xiàn)在小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，我之前代開(kāi)發(fā)票所繳納的增值稅能不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還？
如果你公司2019年一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，1月份代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)繳納的增值稅，可在2019年一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
11、公司打算在3月份從按月申報(bào)改為按季申報(bào)，需提供什么資料，對(duì)享受增值稅月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策有什么影響？
您公司可以直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無(wú)需提供資料。如果在3月份申請(qǐng)從按月申報(bào)變更為按季申報(bào)，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報(bào)在7月申報(bào)期辦理。如果季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，繼續(xù)免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。
需要注意的是，納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季或按季變更為按月）的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，其變更后納稅期限的生效時(shí)間不同：如在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅；在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，申請(qǐng)變更的當(dāng)季內(nèi)仍按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，可自下季度起按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。
如按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度第一個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅，可自申請(qǐng)變更的當(dāng)季起按季申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；如在季度第二、三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，在申請(qǐng)變更的當(dāng)季仍按月申報(bào)納稅，適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可自下季度起按季申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。
12、我單位是使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，此次享受免稅政策后，是否可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票？
您單位可以根據(jù)自身情況自愿選擇，既可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備自行開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需繳銷(xiāo)現(xiàn)有稅控設(shè)備及發(fā)票；也可以不再使用稅控設(shè)備，改由其他方式開(kāi)具發(fā)票。
13、我是一名創(chuàng)業(yè)大學(xué)生，開(kāi)辦了一個(gè)提供科技研發(fā)的公司，是小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未達(dá)到10萬(wàn)元。我公司是否可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力，促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局持續(xù)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。目前已經(jīng)將住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等八個(gè)行業(yè)納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)的所有小規(guī)模納稅人均可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的限制。
根據(jù)您的情況，您屬于科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，符合自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的條件，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用并自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
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